Gayrimenkul Geliri Olanlar İçin Eğitim ve Sağlık Harcamaları Vergiden Düşülebilir mi?

Sadece kira geliri (gayrimenkul sermaye iradı) elde eden mükellefler açısından en sık sorulan konulardan biri şudur:

Çocuklara yapılan eğitim harcamaları, eczane ödemeleri veya kurs ücretleri yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılabilir mi?

Bu yazıda, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu çerçevesinde, uygulamada tereddüt yaratan tüm soruları soru-cevap formatında net biçimde ele alıyoruz.

1) Eğitim ve sağlık harcamaları kira gelirinden düşülebilir mi?

Evet, ancak belirli şartlarla.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesine göre;

• Beyan edilen gelirin yüzde 10’unu aşmamak,

• Harcamanın Türkiye’de yapılmış olması,

• Gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olan gerçek veya tüzel kişilerden alınan belgelerle tevsik edilmesi,

şartıyla mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ait eğitim ve sağlık harcamaları beyanname üzerinden indirim konusu yapılabilir.

Bu indirim, kira gelirine özgü değildir; beyana tabi gelir üzerinden uygulanır.

2) Gitar kursu ve basketbol kursu eğitim harcaması sayılır mı?

Eğer kurs;

• Türkiye’de faaliyet gösteren,

• Vergi mükellefi olan bir işletme tarafından verilmişse,

• Fatura ile belgelendirilmişse,

küçük çocuk için yapılan gitar veya basketbol kursu ödemeleri eğitim harcaması kapsamında değerlendirilebilir.

Ancak belge şartı kritik önemdedir. Fatura yoksa indirim de yoktur.

3) Üniversiteye hazırlık dershane ücreti indirilebilir mi?

Evet. Üniversiteye hazırlık kursları ve dershane ödemeleri eğitim harcaması kapsamına girebilir.

Şartlar:

• Türkiye’de yapılmış olması,

• Kurumun vergi mükellefi olması,

• Fatura ile belgelendirilmesi,

• Çocuğun küçük çocuk kapsamında olması,

• Toplam indirimin gelirin yüzde 10’unu aşmaması.

4) Üniversite harç ücreti indirilebilir mi?

Devlet veya vakıf üniversitesine ödenen harç ücretleri eğitim harcaması kapsamında değerlendirilebilir.

Ancak burada kritik husus çocuğun yaşıdır. Eğer çocuk “küçük çocuk” tanımı dışında kalıyorsa indirim mümkün değildir.

5) 20 yaşında üniversite okuyan çocuk küçük çocuk sayılır mı?

Hayır.

Gelir Vergisi uygulamasında “küçük çocuk” ifadesi;

• 18 yaşını doldurmamış,

• Mükellef tarafından bakmakla yükümlü olunan çocukları

ifade eder.

20 yaşındaki üniversite öğrencisi çocuk, küçük çocuk kapsamında değerlendirilmez. Dolayısıyla bu çocuk için yapılan eğitim ve sağlık harcamaları beyanname üzerinden indirilemez.

6) Eczaneden alınan ilaçlara ait yazar kasa fişi yeterli midir?

Hayır.

Vergi Usul Kanunu uyarınca, harcamanın tevsiki gerekir. Eğitim ve sağlık harcamalarında esas olan belge fatura olmalıdır.

Eczaneden alınan ilaçlar için:

• Yazar kasa fişi tek başına yeterli kabul edilmez.

• Mükellef, eşi veya küçük çocuk adına düzenlenmiş fatura gereklidir.

7) Kırtasiyeden alınan kalem, defter gibi giderlere ait fişler kabul edilir mi?

Hayır.

Kalem, defter ve benzeri kırtasiye alımlarına ait yazar kasa fişleri eğitim harcaması kapsamında tevsik edici belge olarak kabul edilmemektedir.

Bu tür harcamalar için de fatura şarttır ve harcamanın eğitim kapsamında olduğunun açık olması gerekir.

8) Yazar kasa fişleri hiç mi geçerli değildir?

3100 sayılı Kanun uyarınca yazar kasa fişleri bazı durumlarda fatura yerine geçebilir. Ancak eğitim ve sağlık harcamalarının Gelir Vergisi Kanunu 89. madde kapsamında indirim konusu yapılabilmesi için uygulamada fatura aranır.

Özellikle eczane ve kırtasiye harcamalarında yalnızca fişle indirim yapılması risklidir.

9) Götürü gider yöntemini seçenler belgeleri saklamak zorunda mı?

Evet.

Gerçek gider veya götürü gider yöntemi, kira gelirinin safi tutarının tespitine ilişkindir.

Eğitim ve sağlık harcamaları ise beyanname üzerinden yapılan indirimdir.

Dolayısıyla:

• Götürü gider yöntemini seçmiş olsanız dahi,

• Beyanname üzerinde indirim yaptığınız eğitim ve sağlık harcamalarına ilişkin belgeleri,

• Düzenleme tarihini takip eden takvim yılından itibaren beş yıl süreyle saklamak zorundasınız.

10) Belgeler beyannameye eklenmek zorunda mı?

Hayır.

Belgelerin e-beyanname sistemine yüklenmesi veya beyannameye eklenmesi zorunlu değildir.

Ancak olası bir vergi incelemesinde ibraz edilmek üzere muhafaza edilmelidir.

11) İndirim tutarı nasıl sınırlandırılır?

Toplam eğitim ve sağlık harcaması indirimi;

Beyan edilen gelirin yüzde 10’unu aşamaz.

Örneğin sadece kira geliri elde eden bir mükellef için hesaplama, beyan edilen gayrimenkul sermaye iradı üzerinden yapılır.

12) Gerçek gider yöntemi seçilirse ayrıca eğitim ve sağlık indirimi yapılabilir mi?

Evet.

Gerçek gider yöntemi kira gelirinin net tutarını bulmaya yöneliktir.

Eğitim ve sağlık harcamaları ise ayrıca beyanname üzerinden yapılan indirimdir.

İki uygulama birbirinden bağımsızdır.

Bize Ulaşın

Sadece kira geliri elde eden mükellefler;

• Kendileri, eşleri ve 18 yaşını doldurmamış çocukları için,

• Türkiye’de yapılmış,

• Vergi mükellefi kurum veya kişilerden alınmış fatura ile belgelenmiş,

• Beyan edilen gelirin yüzde 10’unu aşmayan

eğitim ve sağlık harcamalarını yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapabilirler.

20 yaşındaki üniversite öğrencisi çocuk küçük çocuk sayılmaz. Eczane ve kırtasiye fişleri tek başına yeterli değildir. Fatura şarttır. Belgeler beyannameye eklenmez ancak beş yıl saklanmalıdır.

Vergi planlamasında küçük detaylar büyük riskler doğurabilir. Özellikle kira geliri elde eden ve beyanname veren mükellefler için indirim uygulamalarının doğru yapılandırılması önemlidir.

Beyanname öncesinde harcamalarınızın indirime uygun olup olmadığını kontrol etmek, olası vergi risklerini önlemek açısından kritik bir adımdır.

info@ozmconsultancy.com