Mobil Uygulama Vergi Muafiyeti 2027: 6,7 Milyon TL Üst Sınır mı?

Kısa cevap: Hayır. Mobil uygulama geliştiricileri için 2026 yılında kesinleşmiş GVK mükerrer 20/B hasılat sınırı 5.300.000 TL'dir. Ekim 2026 Yİ-ÜFE verisinden çıkan %27,83 yeniden değerleme oranı aynen uygulanırsa 2027 sınırı yaklaşık 6,7 milyon TL seviyesine gelir. Kesin 2027 tutarı, yıl sonundaki gelir vergisi tarifesi tebliğiyle netleşecektir.

Bu nedenle “2027'de 5 milyon TL'ye kadar vergiden muaf” ifadesi iki açıdan yanıltıcıdır:

1. 5 milyon TL, 2027 için doğru sınır değildir.
2. Uygulama tam anlamıyla vergisiz değildir; özel banka hesabına gelen hasılat üzerinden banka %15 gelir vergisi stopajı yapar.

Son güncelleme: 6 Kasım 2026. Yazı, 2026 için yürürlükteki kesin tutarı ve 2027 için matematiksel beklentiyi ayrı göstermektedir. Resmî 2027 tarifesi yayımlandığında kesin rakam güncellenecektir.

2027 mobil uygulama istisnası için beklenen üst sınır

GVK mükerrer 20/B sınırı, Gelir Vergisi Kanunu'nun 103. maddesindeki tarifenin dördüncü gelir dilimine bağlıdır.

Hesabın özü 5.300.000 TL × 1,2783 formülüdür. Vergi tarifesindeki yuvarlama kuralları nedeniyle nihai rakam doğrudan bu çarpımın kuruşu kuruşuna karşılığı olmayabilir.

Pratik karar: 2027 bütçenizi yalnız 5 milyon TL'ye göre kurmayın. Ancak resmî tebliğ çıkmadan yaklaşık 6,7 milyon TL'yi de kesinleşmiş sınır gibi sözleşmeye veya vergi planına yazmayın.

Kimler yararlanabilir?

İstisna, gerçek kişi olarak akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren ve gelirini elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde eden geliştiricilere yöneliktir.

Kapsama girebilecek başlıca gelirler şunlardır:

• App Store ve Google Play ücretli uygulama satışları,
• uygulama içi satın almalar,
• mobil uygulama abonelikleri,
• uygulama içi reklam ve AdMob gelirleri,
• platform üzerinden elde edilen sponsorluk gelirleri.

Gelirin adı tek başına yeterli değildir. Uygulamanın mobil cihaz için geliştirilmiş olması, gelirin uygun elektronik platform üzerinden elde edilmesi ve tahsilat zincirinin doğru kurulması birlikte değerlendirilir.

Kimler yararlanamaz veya ayrıca inceleme gerekir?

Şu dosyalarda otomatik olarak “20/B kapsamındadır” denmemelidir:

• limited veya anonim şirket üzerinden elde edilen gelirler,
• bir yazılım şirketine doğrudan satılan uygulama veya kaynak kod bedeli,
• web tabanlı SaaS gelirleri,
• müşteriye özel yazılım geliştirme ve danışmanlık ücretleri,
• platform dışından alınan sponsorluk veya lisans bedelleri,
• masaüstü yazılım, oyun varlığı veya farklı fikrî hak satışları,
• App Store, Google Play, reklam ağı ve ödeme kuruluşundan oluşan karma tahsilatlar.

Önemli: İstisna yalnız gelir vergisi mükellefi gerçek kişiler içindir. Kurumlar vergisi mükellefi şirketler bu istisnadan yararlanamaz.

Şartlar nelerdir?

1. Vergi dairesinden istisna belgesi alınmalı

GVK mükerrer 20/B kapsamında işlem yapılabilmesi için bağlı olunan vergi dairesinden istisna belgesi alınır.

2. Türkiye'de özel banka hesabı kullanılmalı

İstisna kapsamındaki hasılat için Türkiye'de kurulu bir bankada hesap açılır veya mevcut hesap istisna için tanımlanır. İlgili faaliyetin tüm hasılatı münhasıran bu hesap üzerinden tahsil edilmelidir.

Wise, Payoneer, App Store, Google Play veya AdMob akışında paranın hangi hesaplardan geçtiği ayrıca kontrol edilmelidir. Platform ekranında gelir görünmesi ile istisna hesabına doğru tahsilat yapılması aynı şey değildir.

3. Banka %15 stopaj yapar

Banka, hesaba aktarılan hasılat üzerinden aktarım tarihinde %15 gelir vergisi keser. Sınır aşılmadığında ve diğer şartlar korunduğunda bu kesinti genellikle nihai vergileme olur.

4. Yıllık hasılat sınırı aşılmamalı

Sınır net kâr üzerinden değil, istisna kapsamındaki yıllık hasılat üzerinden izlenir. Platform komisyonu, reklam ağı kesintisi ve kur dönüşümü nedeniyle banka hesabındaki net tutara bakarak karar vermek hatalı olabilir.

5 milyon TL gelirde ne kadar kesinti olur?

Basitleştirilmiş örnekte, 2027 yılında istisna şartlarını sağlayan bir geliştiricinin özel banka hesabına 5.000.000 TL brüt hasılat aktarıldığını varsayalım:

• Brüt hasılat: 5.000.000 TL
• Banka stopajı (%15): 750.000 TL
• Stopaj sonrası tutar: 4.250.000 TL

Bu örnek; platform komisyonu, döviz kuru, iade, chargeback, yurt dışı kesintileri ve hasılatın brüt-net ayrımını içermez. “5 milyon TL muafiyet” ifadesi bu nedenle “hiç vergi yok” anlamına gelmez.

App Store ve Google Play'de brüt mü, net mi?

En sık yapılan hata, geliştiricinin banka hesabına geçen net ödemeyi yıllık sınır sanmaktır. Oysa platformun son kullanıcıdan tahsil ettiği bedel, komisyon, vergi, iade ve geliştirici payı ayrı ayrı okunmalıdır.

Dosyada en az şu belgeler yan yana getirilmelidir:

• aylık App Store Connect veya Google Play Console raporları,
• ödeme ve settlement raporları,
• banka hesap hareketleri,
• platform komisyon belgeleri,
• reklam ağı gelir raporları,
• kur dönüşüm kayıtları,
• iade ve chargeback dökümleri.

Brüt-net hasılat ayrımını ayrıntılı görmek için App Store ve Google Play komisyonu vergi rehberine bakabilirsiniz.

Üst sınır aşılırsa ne olur?

Yıllık istisna sınırı aşılırsa yalnız aşan kısım vergilendirilmez. İstisna kapsamındaki kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilir; banka tarafından yıl içinde kesilen %15 stopaj, beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilir.

Bu sonuç özellikle yılın son aylarında hızlı büyüyen oyun ve uygulamalarda önemlidir. Aralık ayındaki tek bir platform ödemesi dosyanın beyan rejimini değiştirebilir.

Yıl sonunu beklemeyin. Kümülatif hasılat sınırın %70-80 seviyesine geldiğinde şahıs işletmesi, şirketleşme, KDV, fatura ve platform sözleşmeleri birlikte modellenmelidir.

KDV ve fatura konusu

GVK mükerrer 20/B şartlarını sağlayan kapsamdaki teslim ve hizmetler için KDV istisnası uygulaması bulunur. Ancak platform dışı yazılım satışı, kurumsal müşteriye özel geliştirme, web SaaS veya karma gelirler aynı dosyada yer alıyorsa bütün geliri tek kalemde KDV'siz kabul etmek risklidir.

İstisnadan yararlananların kapsamdaki faaliyetleri bakımından defter tutma ve belge düzenleme yükümlülüklerinde kolaylıklar vardır. Fakat kapsam dışı başka faaliyet varsa genel yükümlülükler ayrıca devam edebilir.

Şahıs işletmesi mi, şirket mi?

Karar yalnız ciroya göre verilmemelidir.

Şirket kurmak her zaman daha az vergi anlamına gelmez; 20/B'yi kaybetmenin etkisi, gider yapısı ve büyüme planıyla birlikte hesaplanmalıdır.

2027 için 8 maddelik kontrol listesi

• Gelir gerçekten mobil uygulamadan mı geliyor?
• Tahsilat elektronik uygulama paylaşım veya satış platformu üzerinden mi?
• İstisna belgesi alındı mı?
• Özel banka hesabı doğru tanımlandı mı?
• Tüm hasılat aynı hesaba yönleniyor mu?
• Platformun brüt ve net raporları mutabık mı?
• Yıllık kümülatif hasılat güncel sınırla karşılaştırılıyor mu?
• Platform dışı SaaS, danışmanlık veya yazılım satışı ayrıştırıldı mı?

Sık sorulan sorular

2027 mobil uygulama vergi muafiyeti 5 milyon TL mi?

Hayır. 2026 kesin sınırı 5,3 milyon TL'dir. %27,83 yeniden değerleme göstergesiyle 2027 sınırının yaklaşık 6,7 milyon TL olması beklenir; kesin rakam gelir vergisi tarifesi tebliğiyle belirlenir.

Vergi oranı gerçekten sıfır mı?

Hayır. Uygun özel banka hesabına aktarılan hasılat üzerinden banka %15 gelir vergisi stopajı yapar.

AdMob geliri kapsama girer mi?

Mobil uygulama üzerinden ve uygun platform zinciri içinde elde edilen reklam gelirleri kapsama girebilir. Web sitesi, YouTube veya başka faaliyetlerden gelen reklam gelirleriyle karıştırılmamalıdır.

Limited şirket bu avantajdan yararlanabilir mi?

Hayır. İstisna gerçek kişi gelir vergisi mükellefleri içindir; kurumlar vergisi mükellefleri yararlanamaz.

Sınırı 1 TL aşarsam yalnız 1 TL mi vergilendirilir?

Hayır. Sınır aşılırsa kapsamdaki kazancın tamamı yıllık beyannameye girer; bankanın kestiği vergiler mahsup edilir.

Mobil uygulama geliriniz için kısa ön inceleme

App Store, Google Play, AdMob veya uygulama içi satış geliriniz varsa ilk görüşmede şu dört soruyu netleştiriyoruz:

1. Gelir GVK mükerrer 20/B kapsamına giriyor mu?
2. Platform raporunda doğru brüt hasılat hangisi?
3. 2027 sınırına göre beyan veya şirketleşme riski var mı?
4. Banka, KDV ve belge akışı nasıl kurulmalı?

Mobil uygulama vergi ön inceleme formunu açın

Gelir tutarınızı ilk mesajda yazmanız gerekmez. Platform, çalışma modeli, şirket durumu ve ödeme kanalını paylaşmanız ön inceleme için yeterlidir.

Hukuki dayanak ve resmî kaynaklar

• Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 20/B ve güncel kanun metni
• Gelir Vergisi Kanunu 103. madde ve 2026 tarifesi
• 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
• GİB sosyal içerik ve mobil uygulama kazanç istisnası rehberi
• TÜİK Ekim 2026 Yİ-ÜFE verileri

Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır. Platform sözleşmesi, ödeme raporu, banka akışı ve diğer gelirler görülmeden kişiye özel vergi görüşü yerine geçmez.