Zarar Eden Şirket Vergi Öder mi? Zarar Etmenin Faydası Var mı?

Kurumlar vergisi mükellefleri, geçmiş yıl zararlarını belirli şartlar altında cari dönem kazançlarından indirebilirler.

Bu işlem, kurumlar vergisi beyannamelerinde zarar mahsubu olarak adlandırılır. Ancak zararların mahsubu için uyulması gereken bazı kurallar bulunmaktadır.

Bu yazıda, Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre mali bilanço zararlarının nasıl mahsup edileceği ve nelere dikkat edilmesi gerektiği madde madde ele alınacaktır.

1. Zarar Mahsubunun Genel Şartları

• Beş Yıllık Mahsup Süresi: Mali bilanço zararları, oluştukları vergilendirme dönemini takip eden beş yıl içinde beyannamede ayrı ayrı gösterilmek ve bu yıllara ait kurumlar vergisi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması şartıyla, kurum kazancından indirilir.

• En Eski Yıldan Başlayarak Mahsup: Zarar mahsubu işlemi, en eski yıldan başlanarak yapılmalı ve beş yıllık süreyi geçmemek koşuluyla zarar mahsup edilmelidir. Bu sayede zamanaşımı süresi dolmadan zarar mahsup hakkı korunmuş olur.

• Zamanaşımı Süresi: Beş yıldan fazla süre geçmiş zararların indirimi mümkün değildir.

2. Zarar Mahsubu Nasıl Yapılır?

Zarar mahsubu yapılırken dikkat edilmesi gereken bazı önemli noktalar vardır:

• Sıra Takibi: Birbirini izleyen birkaç yıl zararla kapanmışsa, zarar mahsubu en eski yılın zararı ile başlar. Sıralamaya uyulmadığı takdirde, daha önceki yıl zararları için beş yıllık süre dolmamış olsa bile mahsup hakkı ortadan kalkabilir.

• İnşaat ve Onarım İşlerinde Zarar: Birden fazla yıla yayılan inşaat ve onarım işlerinde zarar varsa, bu zarar işin tamamlandığı yılın zararı sayılır ve beş yıllık mahsup süresi bu yıldan itibaren başlar.

3. Defter ve Belge İbraz Süresinin Uzatılması

Zarar mahsubu işlemi, defter ve belge muhafaza süresini uzatır. Örneğin:

• 2018 Yılı Zararı 2023 Yılında Mahsup Edilirse: 2018 yılına ait defter ve belgelerin muhafaza süresi 2023 yılından itibaren 5 yıl daha uzar, yani bu belgeler 2028 yılı sonuna kadar saklanmalıdır.

4. Mali ve Ticari Bilanço Zararları Arasındaki Fark

• Enflasyon Düzeltmesi ve Diğer Nedenlerle: Ticari bilanço zararının kapatılması, beyannamede ayrıca gösterilen mali bilanço zararlarının mahsubunu engellemez.

• Mahsup Edilecek Zararın Türü: Burada dikkat edilmesi gereken nokta, mahsup edilecek zararların ticari bilançoda değil, mali bilanço zararlarında ortaya çıkmış olmasıdır. Zarar mahsubu yapılırken, önceki dönem kurumlar vergisi beyannamelerine bakarak zarar tespiti yapılmalıdır.

5. Zarar Mahsubu İçin Zamanlama

Zararın indirilebileceği süre, zararın ortaya çıktığı hesap döneminden sonraki beş yıllık dönemi kapsar. Örneğin:

• 2023 Hesap Dönemi: 2023 yılı hesap dönemi için en son 2018 yılı zararı mahsup edilebilir. Bu süreyi aşan zararlar indirilemez.

6. Zarar Mahsubunun Önceliği

Kurumlar vergisi beyannamesinde zarar mahsubu yapılırken, kazanç istisnalarından sonra ancak yatırım indirimi uygulamasından önce zarar mahsubu gerçekleştirilmelidir. Bu sıralamaya dikkat edilmelidir.

7. Zarar Mahsubu Yapılmadığında

Mali kâr olmasına rağmen zarar mahsubu yapılmaması, mahsup hakkının kaybına neden olabilir. Bu durumda:

• İhtiyari veya Sehven Zarar Mahsubu Yapılmaması: Eğer beyannamede sehven ya da isteğe bağlı olarak zarar mahsubu yapılmazsa, o miktar kadar mahsup hakkı kaybedilir. Bu durum, zarar mahsubu yapma hakkını zayıflatır.

Zarar Mahsubuna Dair Önemli Bilgiler

Aşağıdaki tablo, zarar mahsubu ile ilgili dikkat edilmesi gereken hususları özetlemektedir:

Sonuç

Kurumlar vergisi mükellefleri için zarar mahsubu, vergi yükünü azaltan önemli bir hak olmakla birlikte belirli kurallara uymayı gerektirir.

En eski yıldan başlanarak ve beş yıllık süreyi aşmadan yapılan zarar mahsupları, mükelleflerin vergi avantajı elde etmelerini sağlar.

Ancak bu sürece dikkat edilmediğinde zarar mahsup hakkı kaybolabilir. Ayrıca zarar mahsubu işlemi, defter ve belgelerin muhafaza süresini de uzatmaktadır.

Şirketiniz ile ilgili talepleriniz için;

ÖZMEN MALİ MÜŞAVİRLİK