Son Durumda Şirketler için Araç Kiralama mı Satın Almak mı Mantıklı?

PublishedMay 26, 2024

I’m Evren ozmen, a CPA based in Istanbul, advising remote workers, freelancers, and international founders on Turkish tax and cross-border structuring. I focus on practical tax strategies around: 100% service export income deduction Tax residency in Turkey Company formation for foreigners Remote work and international income I break down complex tax rules into clear, actionable guidance — without losing the legal and compliance reality behind them. info@ozmconsultancy.com 🇹🇷 Türkiye genelinde; yazılım ve dijital ürün geliştiren şirketler, yurt dışına uzaktan hizmet sunan profesyoneller, Teknopark firmaları, oyun stüdyoları ve mobil uygulama şirketlerine Türkçe ve İngilizce mali ve vergisel danışmanlık hizmetleri sunuyoruz. 📘 Insights & Publications: https://medium.com/@evrenozmen 📩 For Online Tax Advisory & Accounting Services/Danışmanlık-Mali Müşavirlik Hizmetleri: info@ozmconsultancy.com

Enflasyon Düzeltmesi Sonrası Şirketler için Araç Alımı - Kiralanması Durumu Nasıl Oldu?

Binek otoya ilişkin yapılan yeniden değerleme veya enflasyon düzeltmesi, vergisel açıdan gider olarak dikkate alınabilecek amortisman tutarını etkilemez. Bu durumda araç kiralama, satın almaya göre vergisel yönden daha avantajlı olabilir.

Hangi Arabalara Binek Otomobil Deniyor?

Binek otomobiller, Türk Gümrük Tarife Cetveli’nin 87.03 pozisyonunda yer alan ve esas olarak insan taşımak üzere imal edilmiş motorlu taşıtlardır. Bu kategori, AA Sedan, AB Hatchback, AC Station, AD Coupe, AE Convertible, AF Çok amaçlı yolcu otomobilleri, arazi taşıtları (jipler), panelvanlar (kamyonet ruhsatlı), ve triportörleri içerir.

Arabalar ile ilgili Vergisel Düzenlemeler Nasıl?

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. Maddesi’ne Göre:

Binek otomobillerin kiralama yoluyla edinilen ve işletmede kullanılan taşıtların giderlerinin %70'i indirilebilir.
Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her biri için aylık kiranın 26.000 TL'si gider olarak dikkate alınabilir.
Satın alınan binek otomobillere ilişkin ÖTV ve KDV, Vergi Usul Kanunu’nun 270. Maddesi’ne göre maliyet bedeline eklenebilir veya gider olarak gösterilebilir.

2024 Yılında İktisap Edilen Binek Otomobiller İçin:

ÖTV ve KDV’nin Gider Yazılması Tercihinde:
- KDV ve ÖTV toplamının gider yazma sınırı: 690.000 TL.
- 1. el binek oto için amortisman ayırma sınırı: 790.000 TL.
- 1. el binek oto için amortisman ayırma sınırı: 790.000 TL.
ÖTV ve KDV’nin Maliyete Eklenmesi Tercihinde:
- KDV ve ÖTV dahil amortisman sınırı: 1.500.000 TL.

Amortisman Kuralları:

KDV ve ÖTV'nin maliyet bedeline eklenmesi veya 2. el olarak alınması durumunda, belirlenen tutarı aşan amortisman gider olarak dikkate alınabilir.
Yeniden değerleme sonrası amortisman hesabında, belirlenen tutarlara ve faydalı ömre göre amortisman gider olarak kabul edilir, geri kalan kısmı ise kabul edilmeyen gider (K.K.E.G.) olarak değerlendirilir.

KDV Düzenlemeleri:

KDV Kanunu 30/b Maddesi: Binek otomobillerin alış vesikalarındaki KDV indirim konusu yapılamaz.
KDV Kanunu 4. Maddesi: Kiralama hizmeti KDV’ye tabidir ve %20 oranında KDV hesaplanır.
KDV Kanunu 30/d Maddesi: Gelir ve kurumlar vergisi açısından indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV, hesaplanan KDV’den indirilemez. Binek otomobil kiralamalarında aylık kiranın 26.000 TL’sine karşılık gelen KDV indirim konusu yapılabilir, üzeri ise gider olarak dikkate alınabilir.