Teknopark Uzaktan Çalışma ve Vergi/SGK Uygulamaları Soru-Cevap Rehberi
Soru 1: Teknoparklarda uzaktan çalışma oranları nelerdir ve kimleri kapsar? Cevap: Cumhurbaşkanlığı kararına göre bilişim personeli statüsündekiler için uzaktan çalışma oranı %100 olarak uygulanabilmektedir. Bilişim personeli dışındaki diğer Ar-Ge, tasarım ve destek personelleri için bu sınır toplam çalışma süresinin %75’i kadardır.
Soru 2: Uzaktan çalışırken projede görev alındığı nasıl ispatlanır? Ekran takip programı zorunlu mudur? Cevap: İspat yükümlülüğü için ekran takip programı gibi yazılımların kullanılmasına dair bir zorunluluk bulunmamaktadır. Mevzuata göre ispatın temeli resmi belgelendirme süreçleridir. Girişimci firma; bölgede çalışan ve tanımlanmış tüm Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin projelerdeki görev tanımlarını, niteliklerini ve çalışma sürelerini gösteren listeyi aylık olarak yönetici şirkete onaylatmak ve inceleme/denetimlerde ibraz edilmek üzere saklamak zorundadır. Ayrıca, personelin bölge dışında geçirdiği sürelerin teşvik kapsamına alınabilmesi için bölge yönetici şirketinin onayının alınması ve Bakanlığın bilgilendirilmesi zorunludur.
Soru 3: Diploması bilişim/yazılım alanında olmayan (alaylı) personeller %100 uzaktan çalışma hakkından faydalanabilir mi? Cevap: Evet, faydalanabilir. Yönetmelikteki yazılımcı tanımında "alanında yeterli deneyime veya eğitime sahip nitelikli personel" ifadesi yer almaktadır. Diploması farklı bir bölümden (örneğin fizik, matematik veya iktisat) olan personellerin yazılım alanındaki tecrübesi; detaylı bir özgeçmiş, 3-6 aylık geçerli bir eğitim sertifikası, işe giriş bildirgesindeki SGK meslek kodunun "bilişim/yazılım personeli" olarak güncellenmesi ve yönetici şirkete verilecek görev tanımı (taahhütname) ile ispatlanabilir.
Soru 4: Personel ücretlerine uygulanan gelir vergisi istisnasının sınırı ve kapsamı nedir? Cevap: Ar-Ge, yazılım, tasarım ve destek personellerinin sadece projede geçirdikleri sürelere isabet eden ücretleri 31.12.2028 tarihine kadar gelir vergisinden müstesnadır. Normal ücretin yanı sıra personele ödenen ikramiye, prim ve yemek, yol gibi sosyal ödemeler gelir vergisi teşviki kapsamındadır, ancak fazla mesai ücretleri ile telafi çalışmaları istisna dışıdır. Yeni düzenlemeyle birlikte bu istisna, personelin brüt ücretinin asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı ile sınırlandırılmış olup, hesaplama kümülatif değil her ay özelinde kişi bazlı olarak yapılmaktadır.
Soru 5: SGK işveren hissesi desteği ile gelir vergisi istisnası arasındaki temel fark nedir? Cevap: Gelir vergisi istisnası personele ödenen prim ve ikramiyeleri kapsarken; SGK işveren hissesi desteği yalnızca personelin normal çalışma ücretlerini ve hak edilmiş tatil ücretlerini kapsar. Personele verilen prim, ikramiye ve diğer yan ödemeler SGK teşvikine dahil edilmez ve 5510 sayılı Kanun kapsamında bildirilmelidir. SGK desteği hesaplanırken, öncelikle %5'lik genel indirim uygulanır ve kalan işveren prim hissesinin yarısı (%50'si) Maliye Bakanlığı bütçesinden karşılanır. SGK teşvikinden yararlanmak için, sigortalının bölgede fiilen çalışıp çalışmadığını denetlemekle yükümlü olan yönetici şirketten alınacak belge ile SGK'ya müracaat edilmesi şarttır.
Soru 6: Destek personeli istisnasından kaç kişi yararlanabilir ve seçim kuralları nelerdir? Cevap: İstisnadan yararlanacak destek personeli sayısı, toplam Ar-Ge ve tasarım personeli sayısının %10'unu aşamaz. Ancak toplam personel sayısı 15'e kadar olan işletmelerde bu kota avantajlı olarak %20 olarak uygulanır. Hesaplama sonucunda çıkan küsuratlı sayılar daima bir üst tam sayıya yuvarlanır. Eğer destek personeli sayısı yasal sınırı aşıyorsa, teşvik uygulamasına brüt ücreti en az olan destek personelinden başlanması zorunludur.
Soru 7: Teknopark firmaları için vergi ve SGK incelemelerinde ibrazı zorunlu kritik belgeler hangileridir? Cevap: Denetimlerde en sık karşılaşılan eksiklik, gerekli belgelerin tamamlanmamış olmasıdır. İstisnaların güvence altına alınması için şu dört belgenin ilgili kurumlara iletilmesi ve arşivlenmesi kritiktir:
Kurumlar ve gelir vergisi istisnası için vergi dairesine verilecek olan "Bölgede Yer Alma ve Faaliyet Onay Belgesi".
SGK işveren hissesi teşviki için sosyal güvenlik il müdürlüğüne ibraz edilecek "Yönetici Şirket Onay Belgesi".
Projelerdeki görev, nitelik ve çalışma sürelerini gösteren, yönetici şirkete aylık olarak onaylatılmış "Muafiyet Listesi".
Yazılım projelerinde KDV istisnasından yararlanabilmek için vergi dairesinden alınacak "KDV İstisna Belgesi".
Soru 8: Teknopark projesi henüz tamamlanmadan satış yapılabilir mi? Cevap: Evet, yapılabilir. Sipariş usulü Ar-Ge projelerinde, proje onaylandıktan hemen sonra müşteriye avans niteliğinde fatura kesilmesi mümkündür. Seri üretim projelerinde ise, projenin henüz resmi olarak bitmemiş olmasına rağmen belirli bir aşamaya gelmiş (yarım mamul niteliği kazanmış) olması şartıyla satışa konu edilebilir ve bu satışlardan elde edilen kazançlar kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilir.
Müşavirlik Hizmetlerimiz için info@ozmconsultancy.com
