Teknopark Firmaları İçin Zorunlu YMM Raporu

A-500.000 TL’yi Aşan İstisna ve İndirimlerde Vergi Riskinizi Netleştirin

Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde (Teknoparklarda) faaliyet gösteren şirketler için vergi istisnaları, doğru uygulandığında ciddi bir mali avantaj sağlar. Ancak bu avantajlar, belirli tutarların aşılması halinde zorunlu YMM raporu hazırlatılmasını gerektirir.

Eğer Teknopark firması olarak faydalandığınız kazanç istisna tutarı 500.000 TL’yi aşıyorsa,
bu tutarın beyannamede indirilebilmesi için Yeminli Mali Müşavir (YMM) raporu ibraz edilmesi zorunludur.

Bu kural, özellikle Teknoparklarda faaliyet gösteren ve 4691 sayılı Kanun kapsamında teknopark kazanç istisnası kullanan firmalar açısından çok önemlidir.

B-500.000 TL Sınırı Neden Bu Kadar Önemli?

Uygulamada en sık yapılan hata, tüm istisnaların toplam tutarına bakılmasıdır.
Oysa mevzuata göre değerlendirme şu şekilde yapılır:

• Her istisna veya indirim kalemi ayrı ayrı ele alınır

• Tek bir kalemde 500.000 TL aşılıyorsa

• O kalem için YMM Tasdik Raporu zorunlu hale gelir

Yani;

• Teknopark kazanç istisnası

• Tek başına 500.000 TL’yi aşıyorsa

başka hiçbir indirim veya istisnaya bakılmaksızın YMM raporu düzenlenmesi gerekir.

C-YMM Raporu Olmadan Beyan Yapılırsa Ne Olur?

500.000 TL’yi aşan bir istisna için YMM raporu sunulmadan indirim yapılması halinde:

• Kazanç istisnası kabul edilmez.

• 400.000 TL ceza söz konusu olabilir.

Bu durumda başlangıçta elde edilen vergi avantajı, yüksek maliyetli bir vergi riskine dönüşür.

D-Teknopark Firmaları için Düzenlenecek YMM Raporunda Hangi Bilgiler Olmalı?

Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası (4691 sayılı Kanun) için:

a) İstisna şartlarının sağlanmasına ilişkin tespitler

• İstisna kazanca ilişkin mevzuat,

• Kanun uygulaması kapsamında bulunan ve bulunmayan hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenip izlenmediği, istisna kapsamında olan faaliyetlere ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının, diğer faaliyetlerle ne şekilde ilişkilendirildiği, kayıtların bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulup tutulmadığı,

• İstisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılattan bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen maliyet ve gider unsurlarının düşülmesi sonucu bulunarak kazancın hesaplanıp hesaplanmadığı,

• Kanun uygulaması kapsamında istisna olan faaliyetlerin zararla sonuçlanması halinde, bu zararların istisna kapsamında olmayan diğer faaliyetlere ilişkin kazançlardan indirilip indirilmediği,

• 4691 sayılı Kanun kapsamı dışındaki işlemlerden elde edilen gelirler ile olağandışı gelirlerin ne şekilde değerlendirildiği,

• Diğer kurumlardan geri ödeme koşuluyla sermaye desteği olarak yardım sağlanıp sağlanmadığı,

• TÜBİTAK ve benzeri kurumlar tarafından ilgili mevzuat çerçevesinde hibe şeklinde sağlanan destek tutarları ile diğer kurumların bu mahiyetteki her türlü bağış ve yardımlarının, kurum kazancına dâhil edilip edilmediği ve istisnadan yararlandırılıp yararlandırılmadığı,

• Muhasebe kayıt düzeninin istisna kazancın tespitine yönelik şekilde takip edilip edilmediği,

• İstisna faaliyetler ile istisna kapsamında olmayan faaliyetlere isabet eden genel yönetim giderlerinin dağıtıma konu edilip edilmediği, edildi ise ne şekilde edildiği,

• İlgili mevzuat uyarınca yer verilmesi gereken ve gerekli görülen diğer hususlar.

b) İstisna tutarının hesaplanması

Yukarıdaki açıklamalar ve gerekli diğer hususlar dikkate alınarak 4691 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat kapsamında ne kadar istisnaya hak kazanıldığı, düzenlenecek tablolarda ayrıntılı olarak gösterilecektir.

E-Teknopark YMM Raporu Ön Hazırlık Check-List’i

Firmanız Vergi İstisnasını Kaybetmeye Ne Kadar Yakın?

1. Personel ve Zaman Yönetimi

• [ ] Zaman Bazlı Raporlar: Tüm Ar-Ge ve destek personelinin aylık bazda hangi projeye ne kadar süre ayırdığını gösteren puantajlar, Portal verileriyle %100 uyumlu mu?

• [ ] Dışarıda Geçirilen Süreler: Bölge dışı çalışma izinleri (evden çalışma veya saha çalışması) için gerekli onaylar alındı mı ve bu süreler yasal sınır (brüt %100 veya güncel oranlar) dahilinde mi?

2. Muhasebe ve Kayıt Düzeni

• [ ] Gelir Hesapları: Teknopark içindeki projelerden elde edilen kazançlar, diğer gelirlerden (faiz, kur farkı, bölge dışı satış vb.) ayrı muhasebe hesaplarında (alt hesap bazında) takip ediliyor mu?

• [ ] Gider Dağıtımı: Ortak giderlerin (kira, elektrik, genel yönetim) Ar-Ge ve Ar-Ge dışı faaliyetlere dağıtımı için mantıklı bir "dağıtım anahtarı" oluşturuldu mu?

3. Proje ve Portal Uyumluluğu

• [ ] Portal Verileri: Teknopark yönetici şirket portalına girilen proje bitirme oranları, harcamalar ve personel listesi; mali defter kayıtlarıyla örtüşüyor mu?

• [ ] Süreç Onayları: Süresi biten veya revize edilen projeler için Teknopark yönetiminden gerekli onay yazıları alındı mı?

4. Belgelendirme ve Fatura Düzeni

• [ ] İstisna Faturaları: Yazılım satışlarında düzenlenen KDV istisna faturaları için bölge yönetiminden alınan "Muafiyet Belgesi" güncel ve kayıtlı mı?

• [ ] Ar-Ge İndirimi: Kurumlar Vergisi beyannamesinde indirilecek olan Ar-Ge indirimi tutarı ile YMM raporunda tasdik edilecek tutarın mutabakatı yapıldı mı?

5. Kritik Beyanlar

• [ ] SGK ve Stopaj Teşvikleri: Muhtasar beyanname ve SGK bildirgelerindeki teşvik tutarları ile muhasebedeki teşvik gelir kayıtları birbirini tutuyor mu?

F-YMM Rapor Hizmetlerimiz için Bize Ulaşın

Teknopark içinde faaliyet gösteren firmanızın vergi avantajlarından yararlanması için zorunlu olan YMM Tam Tasdik Raporu için bize ulaşın

info@ozmconsultancy.com