Torba Kanun Teklifi Tam Metni
| Ana Başlıklar | Alt Başlıklar |
| 1. Torba Kanun Teklifi Hakkında Genel Bilgi | 1.1 Torba Kanun Teklifi Nedir? |
| 1.2 TBMM’ye Sunulan Torba Kanun Teklifinin İçeriği |
| 2. Kurumlar Vergisi Kanununda Yapılması Öngörülen Düzenlemeler | 2.1 Yerel Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması |
| 2.2 Küresel Asgari Vergi Uygulaması |
| 2.3 Yatırım Fon ve Ortaklıklarında Kurumlar Vergisi İstisnası |
| 2.4 Bazı Ödemelerin Gelir ve Kurumlar Vergisi Tevkifatı Kapsamına Alınabilmesi |
| 2.5 Yap İşlet ve Devret Modeli Kazançlarında Vergi Düzenlemesi |
| 3. Gelir Vergisi Kanununda Yapılması Öngörülen Düzenlemeler | 3.1 Ticari ve Serbest Meslek Faaliyetleri Vergi Güvenlik Müessesi |
| 3.2 Teknogirişim Şirketlerinde Ücret İstisnası |
| 4. Vergi Usul Kanununda Yapılması Öngörülen Düzenlemeler | 4.1 Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirme |
| 4.2 Elektronik Ticaret ve Dijital Hizmetlerde Bildirim Zorunluluğu |
| 4.3 Kıymetli Madenlerin Değerleme İşlemleri |
| 4.4 Kayıt Dışı Faaliyetlerde Vergi Ziyaı Cezası |
| 4.5 Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının Artırılması |
| 4.6 Damga Vergisi ve Bilgi Verme Yükümlülüğü |
| 4.7 Vergi Aslının Uzlaşma Kapsamından Çıkarılması |
| 5. Katma Değer Vergisi Kanununda Yapılması Öngörülen Düzenlemeler | 5.1 Deniz ve Hava Taşıma Araçları için KDV İstisnası |
| 5.2 İthalat ve Yurt İçi Teslimat Uygulamaları |
| 5.3 Birleşme, Devir ve Bölünme İşlemlerinde KDV Devri |
| 5.4 Beş Yıl Süreyle İndirilemeyen KDV’nin Düzenlenmesi |
| 5.5 KDV İadelerinde Vergi İncelemesi |
| 6. Serbest Bölge Kanununda Yapılması Öngörülen Düzenleme | 6.1 Serbest Bölgelerde Kazanç İstisnası |
| 7. Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda Yapılması Öngörülen Düzenleme | 7.1 Vadesi Geçmiş Borcun Bulunmadığına Dair Belge Zorunluluğu |
| 8. Özel Tüketim Vergisi Kanununda Yapılması Öngörülen Düzenleme | 8.1 Tütün Mamullerinde Asgari Maktu Vergi Tutarı Düzenlemesi |
| 9. Yurt Dışına Çıkış Harcı Hakkında Kanunda Yapılması Öngörülen Düzenleme | 9.1 Yurt Dışı Çıkış Harcının Belirlenmesi |
1. Torba Kanun Teklifi Hakkında Genel Bilgi
1.1 Torba Kanun Teklifi Nedir?
Torba Kanun Teklifi, birden fazla konuyu içeren ve çeşitli kanunlarda değişiklik öngören geniş kapsamlı bir yasa tasarısıdır. Bu tür teklifler, birden çok kanunu tek bir metinde toplamak suretiyle meclise sunulur ve hızla yasalaşması amaçlanır.
1.2 TBMM’ye Sunulan Torba Kanun Teklifinin İçeriği
16 Temmuz 2024 tarihinde TBMM’ye sunulan "Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi", yürütme ve yürürlük maddeleri hariç toplam 51 maddeden oluşmaktadır. Bu teklifle, özellikle vergi kanunlarında önemli değişiklikler yapılması öngörülmektedir. İşte bu düzenlemelerin detayları:
2. Kurumlar Vergisi Kanununda Yapılması Öngörülen Düzenlemeler
2.1 Yerel Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması
Soru: Yerel Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması nedir? Cevap: Bu düzenlemeyle, kurumlar vergisi mükelleflerinin ödeyecekleri kurumlar vergisinin, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamayacağı hüküm altına alınmaktadır. Bu hesaplamada belirli istisnalar dikkate alınmaz.
2.2 Küresel Asgari Vergi Uygulaması
Soru: Küresel Asgari Vergi Uygulaması nedir? Cevap: Küresel asgari vergi uygulaması, dünya genelinde elde ettikleri yıllık konsolide hasılatı 750 milyon Avro karşılığı Türk Lirasını aşan çok uluslu işletmelere asgari düzeyde kurumlar vergisi uygulanmasını amaçlar. Bu düzenlemeler, OECD Model Kuralları ve Rehberleri dikkate alınarak oluşturulmuştur.
2.3 Yatırım Fon ve Ortaklıklarında Kurumlar Vergisi İstisnası
Soru: Yatırım Fon ve Ortaklıklarında Kurumlar Vergisi İstisnası nasıl düzenleniyor? Cevap: Taşınmazlara yatırım yapan fon ve ortaklıkların, elde ettikleri kazançların %50’sini belirli bir süre içinde kar payı olarak dağıtmaları koşulu ile kurumlar vergisinden istisna tutulmaktadır.
2.4 Bazı Ödemelerin Gelir ve Kurumlar Vergisi Tevkifatı Kapsamına Alınabilmesi
Soru: Hangi ödemeler tevkifat kapsamına alınacak? Cevap: Elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarının, faaliyetleri dolayısıyla yaptıkları ödemeler ve Cumhurbaşkanınca belirlenen sektörlere yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler vergi tevkifatı kapsamına alınacaktır.
2.5 Yap İşlet ve Devret Modeli Kazançlarında Vergi Düzenlemesi
Soru: Yap İşlet ve Devret Modeli kapsamındaki projeler için vergi düzenlemesi nedir? Cevap: Yap-işlet-devret modeli projeleri ile kamu-özel iş birliği modeli projelerindeki kazançlara %30 oranında kurumlar vergisi uygulanması öngörülmektedir.
3. Gelir Vergisi Kanununda Yapılması Öngörülen Düzenlemeler
3.1 Ticari ve Serbest Meslek Faaliyetleri Vergi Güvenlik Müessesi
Soru: Ticari ve Serbest Meslek Faaliyetleri Vergi Güvenlik Müessesi nedir? Cevap: Mükelleflerin gerçek hasılatlarının tespitine yönelik olarak, günlük hasılat tutarlarının ortalaması alınarak aylık ve yıllık hasılatlarının belirlenmesi amaçlanmaktadır.
3.2 Teknogirişim Şirketlerinde Ücret İstisnası
Soru: Teknogirişim şirketleri için ne tür bir vergi istisnası getiriliyor? Cevap: Teknogirişim şirketlerinin, hizmet erbabına pay senedi verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerin verildiği tarihteki rayiç değerinin belirli bir kısmı gelir vergisinden istisna tutulmaktadır.
4. Vergi Usul Kanununda Yapılması Öngörülen Düzenlemeler
4.2 Elektronik Ticaret ve Dijital Hizmetlerde Bildirim Zorunluluğu
Soru: Elektronik ticaret ve dijital hizmetlerde ne tür bildirimler gerekiyor? Cevap: İnternet ve diğer dijital ortamlarda ticari amaçlarla faaliyet gösteren hizmet sağlayıcıların, Hazine ve Maliye Bakanlığına belirli bildirimlerde bulunmaları zorunlu hale getirilmiştir. Bu düzenleme, vergi güvenliğini sağlamayı amaçlamaktadır.
4.3 Kıymetli Madenlerin Değerleme İşlemleri
Soru: Kıymetli madenlerin değerleme işlemleri nasıl yapılacak? Cevap: Kıymetli madenlerin değerleme işlemlerinde borsa rayici kullanılacak. Ayrıca, mükelleflerin aktiflerinde tasarruf amacıyla tuttuğu kıymetli madenler de borsa rayici ile değerlenecek.
4.4 Kayıt Dışı Faaliyetlerde Vergi Ziyaı Cezası
Soru: Kayıt dışı faaliyetlerde kesilecek vergi ziyaı cezası nasıl düzenleniyor? Cevap: Mükellefiyet tesis ettirmeksizin kayıt dışı faaliyette bulunulması durumunda kesilecek vergi ziyaı cezası %50 artırımlı olarak uygulanacaktır.
4.5 Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının Artırılması
Soru: Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları nasıl artırılıyor? Cevap: Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları artırılmaktadır. Bir takvim yılı içerisinde aynı türden ihlaller tekrar edilirse, cezalar artarak uygulanacaktır.
4.6 Damga Vergisi ve Bilgi Verme Yükümlülüğü
Soru: Damga vergisi ödenmemiş kağıtları işleme koyanlar için ne tür cezalar öngörülüyor? Cevap: Damga vergisi ödenmemiş kağıtları işleme koyan noterler adına kesilecek asgari özel usulsüzlük cezası artırılmaktadır. Ayrıca, bilgi verme yükümlülüğüne uymayanlara da cezalar artırılmaktadır.
4.7 Vergi Aslının Uzlaşma Kapsamından Çıkarılması
Soru: Vergi aslının uzlaşma kapsamından çıkarılması ne anlama geliyor? Cevap: Uzlaşma müessesesinde vergi aslı uzlaşma kapsamından çıkarılarak, sadece vergi cezaları için uzlaşma yapılabilecektir. Bu düzenleme, vergi aslına ilişkin uzlaşma taleplerini ortadan kaldırmaktadır.
5. Katma Değer Vergisi Kanununda Yapılması Öngörülen Düzenlemeler
5.1 Deniz ve Hava Taşıma Araçları için KDV İstisnası
Soru: Deniz ve hava taşıma araçları için KDV istisnasında ne tür değişiklikler yapılıyor? Cevap: Liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetlerde KDV istisnası daraltılmakta ve özel tekne, yat gibi araçlar bu istisnadan çıkarılmaktadır. Bu hizmetlere kısmi istisna uygulanarak KDV yüklenimleri gider veya maliyet olarak dikkate alınabilecektir.
5.2 İthalat ve Yurt İçi Teslimat Uygulamaları
Soru: İthalat ve yurt içi teslimatlarda hangi farklılıklar giderilecek? Cevap: Ulusal güvenlik ve engellilere yönelik bazı araç-gereç ve programların ithalat ve yurt içi teslimatındaki uygulama farklılıkları giderilerek, KDV Kanunu’ndaki mevcut istisnalar her iki durumda da geçerli hale getirilmektedir.
5.3 Birleşme, Devir ve Bölünme İşlemlerinde KDV Devri
Soru: Birleşme, devir ve bölünme işlemlerinde KDV devri nasıl yapılacak? Cevap: Bu işlemler sırasında devreden KDV’nin doğruluğuna ilişkin gerekli inceleme zamanaşımı süreleriyle bağlı olmaksızın yapılacak ve doğruluğu tespit edilen KDV yeni şirkete devredilebilecektir.
5.4 Beş Yıl Süreyle İndirilemeyen KDV’nin Düzenlenmesi
Soru: Beş yıl süreyle indirilemeyen KDV nasıl düzenlenecek? Cevap: Beş yıl veya daha fazla süreyle indirilemeyen KDV tutarları, indirim KDV hesaplarından çıkarılarak özel bir hesaba alınacak ve mükellefin talebine bağlı olarak gider olarak dikkate alınacaktır.
5.5 KDV İadelerinde Vergi İncelemesi
Soru: KDV iadelerindeki esas usul ne olacak? Cevap: KDV iadelerinde esas usul, vergi incelemesi olarak belirlenmiştir. Böylece KDV iadelerinin yapılması için vergi incelemesi sonucu beklenmeyecektir.
6. Serbest Bölge Kanununda Yapılması Öngörülen Düzenleme
6.1 Serbest Bölgelerde Kazanç İstisnası
Soru: Serbest bölgelerdeki kazanç istisnası nasıl düzenlenecek? Cevap: Serbest bölgelerde faaliyet gösteren kurumların sadece ihracattan elde ettikleri kazançlar vergi istisnasına tabi olacak, yurt içi satışlardan elde edilen kazançlar ise bu istisnadan faydalanamayacaktır.
7. Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda Yapılması Öngörülen Düzenleme
7.1 Vadesi Geçmiş Borcun Bulunmadığına Dair Belge Zorunluluğu
Soru: Vadesi geçmiş borç belgesi hangi işlemler için zorunlu olacak? Cevap: Mahkeme kararları ve icra dairelerinin ödeme veya icra emirleri üzerine yapılacak ödemeler de dahil olmak üzere belirli işlemler sırasında vadesi geçmiş borcun bulunmadığına dair belge aranacaktır.
8. Özel Tüketim Vergisi Kanununda Yapılması Öngörülen Düzenleme
8.1 Tütün Mamullerinde Asgari Maktu Vergi Tutarı Düzenlemesi
Soru: Tütün mamullerinde asgari maktu vergi tutarı nasıl değişiyor? Cevap: Bazı tütün mamullerinden alınan maktu vergi tutarına ilişkin asgari maktu vergi tutarının %20’sine kadar olan sınırlama kaldırılarak, birim ambalaj başına alınacak vergi tutarının artırılması sağlanacaktır.
9. Yurt Dışına Çıkış Harcı Hakkında Kanunda Yapılması Öngörülen Düzenleme
9.1 Yurt Dışı Çıkış Harcının Belirlenmesi
Soru: Yurt dışı çıkış harcı ne kadar olacak? Cevap: Yurt dışına çıkış harcı 500 TL olarak belirlenmiştir ve bu tutar her yıl yeniden değerleme oranında artırılacaktır.
