Türkiye Vergi Hukukunda Yurt Dışında Verilen Equity Grant’lerin Vergisel Değerlendirilmesi

Günümüzde start-up ve teknoloji şirketlerinin küreselleşmesiyle birlikte çalışanlara ve bağımsız yüklenicilere sunulan equity grant (hisse opsiyonu) uygulamaları da yaygınlaşmıştır.

Özellikle Amerika Birleşik Devletleri merkezli girişimlerde sıkça karşılaşılan bu model, Türkiye’de mukim kişilerin vergisel yükümlülükleri açısından bazı önemli soruları beraberinde getirmektedir. Bu yazımızda, equity grant'lerin Türkiye vergi mevzuatı çerçevesinde nasıl değerlendirileceğini ve hangi aşamada vergisel sonuç doğuracağını inceliyoruz.

Equity Grant Nedir?

Equity grant, şirketin paylarına dayalı olarak çalışan veya hizmet sağlayan kişilere gelecekte belirli koşulların gerçekleşmesi kaydıyla hisse edinme hakkı tanıyan bir sistemdir. Genellikle;

• Vesting süresi (hak kazanma dönemi),

• Opsiyon kullanım fiyatı,

• Çalışma süresi gibi şartlar içerir.

Bu hak, ilgili şartların tamamlanması ile gerçek anlamda değer kazanan ve kullanılabilir hale gelen bir varlık niteliği kazanır.

Türkiye Vergi Mevzuatına Göre Değerlendirme

1. Gelir Unsurunun Oluşma Zamanı

Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Md. 1 uyarınca, vergileme için öncelikle bir gelir unsuru doğması gerekmektedir. Equity grant hakkı:

• Henüz şarta bağlı olduğundan,

• Devredilebilir nitelikte bulunmadığından,

• Parasal karşılığı olmadığı için ekonomik değer yaratmadığından,

gelir unsuru olarak değerlendirilemez. Bu nedenle, hak kazanma (vesting) gerçekleşmeden vergilendirme gündeme gelmez.

2. Opsiyonun Kullanılması ve Gelir Elde Edilmesi

Opsiyon hakkının kullanılarak pay edinimi sağlandığında ve bu paylar;

• Şirketin satışı,

• Halka arz,

• Pay devri

gibi işlemlerle nakde dönüşürse gelir unsuru oluşur. Türkiye’de mukim gerçek kişiler açısından bu durumda yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan zorunluluğu doğacaktır. (GVK Md. 85 ve devamı)

3. Muhasebe ve Beyan Yükümlülüğü

Vesting öncesinde equity grant'in;

• Türkiye’de defter kayıtlarına alınması,

• Değerleme yapılması,

• Vergi beyannamesine konu edilmesi

gerekmemektedir. Ancak hak kullanılmaya başlandığında, ilgili yılda beyan edilmesi gerekecektir.

Sonuç

Equity grant uygulaması, Türkiye vergi mevzuatı açısından ancak hak kazanma ve nakde dönüşme aşamalarında vergisel sonuç doğurur. Henüz şarta bağlı hak kazanılmamış equity grant'lerin Türkiye'de vergisel bir yükümlülük doğurmadığı kabul edilmektedir.

Bu tür uygulamalarda özellikle uluslararası boyutta hakların korunması adına sözleşme ile belgelendirme büyük önem taşımaktadır. Şirket ile yapılacak imzalı bir sözleşme ve platformlarda (Carta vb.) kayıt altına alınması, ileride doğabilecek hukuki ve vergisel ihtilaflarda hak iddiasını kolaylaştıracaktır.

Daha Fazla Bilgi İçin Bizimle İletişime Geçin

Equity grant ve benzeri uluslararası vergilendirme konularında uzman desteği almak ve detaylı analiz için bizimle iletişime geçebilirsiniz.
Vergi risklerinizi minimize edin, global uyumunuzu güvence altına alın.

info@ozmconsultancy.com