Türkiye'den Yurt Dışına Verilen Mimarlık, Yazılım ve Tasarım Hizmetlerinde KDV ve Kurumlar Vergisi Uygulaması
Türkiye'den Yurt Dışına Verilen Mimarlık, Yazılım ve Tasarım Hizmetlerinde KDV ve Kurumlar Vergisi Uygulaması
Türkiye'den Yurt Dışına Verilen Mimarlık, Yazılım ve Tasarım Hizmetlerinde KDV ve Kurumlar Vergisi Uygulaması
Yurt dışındaki firmalarla gerçekleştirilen tasarım, yazılım, mimarlık ve danışmanlık hizmetleri, Türkiye'deki şirketler için önemli vergi avantajları ve yükümlülükleri içerir. Bu yazıda, Kurumlar Vergisi Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu açısından bu hizmetlerin nasıl değerlendirileceğini, indirim uygulamalarını ve KDV istisnalarını detaylı bir şekilde inceleyeceğiz.
Kurumlar Vergisi Kanunu Uygulaması
Türkiye’de yerleşik bir şirketin, yurtdışında mukim firmalarla yaptığı tasarım, yazılım, mimarlık ve danışmanlık hizmetlerinden elde ettiği kazançlar, Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde belirli şartlar altında indirim konusu olabilir.
1. Kurumlar Vergisi Kanununun Genel Hükümleri
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 3. maddesinin birinci fıkrasına göre, Türkiye'deki merkez veya iş yeri bulunan şirketler, gerek Türkiye'de gerekse Türkiye dışında elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilmektedir. Ancak, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesi kapsamında, yurt dışı mukimi firmalara verilen bazı hizmetlerden elde edilen kazançların %80'inin indirim konusu yapılması mümkündür. Bu indirim için belirli şartların sağlanması gerekmektedir.
2. İndirimden Yararlanma Şartları
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi uyarınca, mimarlık, mühendislik, yazılım ve tasarım hizmetleri için aşağıdaki şartlar sağlanmalıdır:
| Şartlar | Açıklama |
| Faaliyet Konusu | Şirketin ana sözleşmesinde mimarlık, mühendislik, yazılım, tasarım gibi hizmetlerin yer alması gerekir. |
| Hizmetin Yurt Dışında Kullanılması | Hizmetlerin sadece yurt dışındaki firmalar için verilmesi gerekmektedir. |
| Fatura Düzenlenmesi | Hizmetten yararlanan yurt dışındaki firma adına fatura düzenlenmesi zorunludur. |
| Kazancın Türkiye'ye Transferi | Kazancın tamamı, belirli süre zarfında Türkiye'ye transfer edilmelidir. |
| İlgili Bakanlık İzni | Hizmetlerin belirli sektörlere ait olması halinde, ilgili bakanlık izni gerekebilir. |
3. Özel Durumlar
Mimarlık ve Danışmanlık Hizmetlerinin Bağımsızlığı: Danışmanlık hizmeti, yalnızca mimarlık hizmetinden bağımsız bir şekilde sunuluyorsa, bu hizmetlerden elde edilen kazanç indirimden yararlanamaz. Ancak, danışmanlık hizmeti mimarlık hizmetinin bir parçası olarak sunuluyorsa, bu kazanç da indirim konusu yapılabilir.
Yazılım ve Tasarım Hizmetleri: Eğer şirketinizin ana sözleşmesinde yazılım ve tasarım hizmetleri bulunuyorsa, bu hizmetler de aynı şekilde indirimden yararlanabilir.
Katma Değer Vergisi (KDV) Uygulaması
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, Türkiye’de sunulan hizmetler için KDV yükümlülüklerini belirler. Ancak, yurt dışındaki firmalar için verilen hizmetlerde KDV istisnası uygulanabilir.
1. KDV Kanununun Temel Hükümleri
1/1. Madde: Türkiye'de yapılan teslimler ve hizmetler KDV'ye tabidir.
11/1-a. Madde: Yurt dışındaki müşterilere yapılan hizmetler KDV’den istisna tutulur.
12/2. Madde: Hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması ve bu hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekmektedir.
2. İstisna Kapsamı
Yurt dışındaki firmalara verilen hizmetler, KDV Kanunu'nun 11/1-a maddesi uyarınca KDV’den istisna tutulabilir. Bu istisna, özellikle mimarlık, yazılım, tasarım ve danışmanlık hizmetleri için geçerlidir.
| Durum | KDV Uygulaması |
| Hizmetin Yurt Dışındaki Müşteri İçin Yapılması | Hizmetin, yurt dışındaki bir müşteri için yapılması gerekmektedir. |
| Hizmetten Yurt Dışında Faydalanılması | Hizmetin, yurt dışındaki bir müşteri için ve o müşterinin yurtdışındaki faaliyetlerine yönelik olması gerekir. |
| Fatura Düzenlenmesi | Hizmetin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ile tevsik edilmesi gerekmektedir. |
3. Danışmanlık ve Yurt Dışı Satışlar
Yurt Dışına Satılan Danışmanlık Hizmetleri: Eğer danışmanlık hizmeti, yurt dışındaki bir firma için veriliyor ve yurtdışındaki müşterinin faaliyetlerine yönelik bir hizmet sunuluyorsa, bu durumda hizmet ihracı kapsamında değerlendirilerek KDV'den istisna tutulur.
Yurtiçine Satılan Hizmetler: Türkiye'deki firmalara veya nihai tüketiciye verilen hizmetler ise KDV'ye tabidir.
Sonuç ve Değerlendirme
Yurt dışına verilen mimarlık, yazılım, tasarım ve danışmanlık hizmetleri, belirli şartların sağlanması durumunda Kurumlar Vergisi ve Katma Değer Vergisi açısından avantajlı bir şekilde değerlendirilebilir.
Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında, belirtilen hizmetlerden elde edilen kazançların %80'i indirim konusu yapılabilir, ancak bu indirim için hizmetin yurt dışındaki müşteriler için verilmesi, fatura düzenlemesi ve kazancın Türkiye'ye transferi gibi şartların yerine getirilmesi gerekir.
KDV Kanunu kapsamında, yurt dışındaki müşterilere yapılan hizmetler KDV'den istisna tutulur. Ancak, bu hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve yurtdışındaki faaliyetlerine yönelik olması gerekmektedir.
Eğer şirketiniz, yurt dışındaki müşterilere bu tür hizmetler sunuyorsa ve vergi avantajlarından faydalanmak istiyorsa, belirtilen şartları sağlamak için profesyonel bir vergi danışmanlığı almak önemlidir.
Şirketinizin yurt dışı hizmet ihracatında vergi avantajlarından yararlanmak için bizimle iletişime geçin!
info@ozmconsultancy.com
