Vergi Cezalarında İndirim Nasıl Yaptırılır?

Vergi cezaları fırtına gibi esiyor. Neredeyse herkese kaşının üzerinde gözün var diye bile ceza kesilebilir. Hatta bir vergi dairesi uzatma süresini dikkate almadan beyanname geç verildi diye bile ceza kesmiş.

Bu ceza iptal edilir ama haklı kesilen cezalarda, indirim hakkı vergi mükelleflerine sağlanan önemli bir imkan

1. Vergi Cezalarında İndirim Uygulaması Nedir?

Vergi cezalarında indirim uygulaması, mükellef veya vergi sorumluları adına kesilen vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının belirli bir oranda düşürülmesine imkan sağlayan bir düzenlemedir. Bu uygulama, uyuşmazlıkların yargı yoluna gitmeden çözülmesine yardımcı olur.

• Vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında indirim yapılması mümkündür.

• Cezaların tamamı yerine, indirim sonrası kalan tutarın ödenmesi talep edilir.

• Vergi Usul Kanunu'nun 376. maddesi kapsamında uygulanır.

• Mükelleflerin vergi cezalarını hızlı ve kolay şekilde azaltmalarına olanak tanır.

2. İndirim Uygulaması Kapsamına Hangi Cezalar Girmektedir?

İndirim uygulaması, bazı cezalar için geçerlidir ve bu cezalar kanun tarafından belirlenmiştir. İndirim kapsamındaki cezalar şunlardır:

• Vergi ziyaı cezası: Vergi beyannamesinde eksik veya hatalı bilgi verilmesi sonucunda tahakkuk ettirilen vergiden doğan ceza.

• Usulsüzlük cezası: Vergi kanunlarına aykırı hareket edenlerin karşılaştığı cezalar.

• Özel usulsüzlük cezası: Beyanname ve bildirim yükümlülüklerinin eksik veya yanlış yerine getirilmesi durumunda uygulanan cezalar.

Tablo 1: İndirim Kapsamındaki Cezalar

3. İndirim Uygulamasından Kimler Yararlanabilir?

Vergi cezalarında indirim uygulamasından yararlanabilecek kişiler, cezaya muhatap olan mükellefler veya vergi sorumlularıdır.

• Vergi borcu olan gerçek ve tüzel kişiler.

• Vergi sorumlusu olan kişiler (örneğin şirket yöneticileri).

• Ceza muhatabı olan herkes, başvuru şartlarını yerine getirdikten sonra bu uygulamadan yararlanabilir.

4. Cezalarda İndirim Uygulamasından Yararlanmanın Şartları Nelerdir?

Cezalarda indirim uygulamasından yararlanabilmek için belirli şartların yerine getirilmesi gerekmektedir:

1. Başvuru Süresi: Vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde başvuru yapılmalıdır.

2. Ödeme Süresi: Vergi ve kalan cezalar vadesinde veya teminat gösterilerek 3 ay içinde ödenmelidir.

3. Dava Açılmamalı: Ceza ihbarnamesi dava konusu yapılmamış olmalıdır.

5. Cezalarda İndirim Oranları Nedir?

Vergi cezalarında uygulanan indirim oranları, vergi ceza türüne göre değişiklik gösterir. Genel olarak, cezaların %50'si indirilebilir. Ancak, belirli durumlar için bu oran farklılık gösterebilir.

Tablo 2: Cezalarda İndirim Oranları

Örneğin, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında %50 indirim uygulanırken, özel durumlar için (23.000 TL'yi aşmayan cezalar gibi) daha yüksek indirim oranları uygulanabilir.

6. İndirimden Faydalanmak İsteyen Mükellef veya Vergi Sorumlusu Nereye ve Nasıl Başvuru Yapabileceklerdir?

Vergi cezası indirimi için başvuru süreci oldukça basittir. Mükellefler ya da vergi sorumluları şu şekilde başvuru yapabilir:

• Vergi Dairesine Doğrudan Başvuru: Mükellef bağlı olduğu vergi dairesine giderek başvuru yapabilir.

• Dijital Başvuru: Dijital Vergi Dairesi (İnteraktif Vergi Dairesi) kullanılarak elektronik ortamda başvuru yapılabilir.

Başvuru için gerekli belgeler:

• Vergi ceza ihbarnamesi.

• Başvuru dilekçesi.

7. Dava Açan Mükellef İndirim Uygulamasından Yararlanabilir mi?

Dava açan mükellefler, cezalarda indirimden yararlanabilir ancak belirli koşullar altında. Dava açıldıktan sonra, mahkeme karar vermeden önce dava geri çekilirse, mükellef indirimden faydalanabilir.

• Dava açıldıktan sonra, vergi mahkemesi kararı verilmeden önce davadan feragat edilmelidir.

• Dava süresi sona ermeden önce indirim talebinde bulunulmalıdır.

8. İndirim Talebinden Sonra Yasal Süre İçinde Dava Açılabilir mi?

İndirim talebi yapıldıktan sonra, mükellef isterse yasal süre dolmadan dava açma hakkını kullanabilir. Ancak, dava açılması durumunda indirim talebinden feragat edilir.

• İndirim talebinde bulunulup, sonrasında vazgeçilirse dava açılabilir.

• İndirim talebinden vazgeçmek için 30 gün içinde dilekçe verilmelidir.

9. Uzlaşma Talebinde Bulunan Mükellef İndirim Uygulamasından Yararlanabilir mi?

Uzlaşma talebinde bulunan mükellefler, belirli şartlar altında indirim uygulamasından da faydalanabilirler. Ancak, bu süreçte uzlaşma talebinden vazgeçilmesi gereklidir.

• Uzlaşma tutanağı imzalanmadan önce uzlaşma talebinden vazgeçilirse indirimden yararlanılabilir.

• İndirim talebi yapıldıktan sonra uzlaşma talebinde bulunulabilir.

10. İndirim Talebinden Vazgeçerek Yasal Süre İçinde Uzlaşma Talep Etmek Mümkün müdür?

İndirim talebinden vazgeçilip uzlaşma talep etmek mümkündür. Ancak, ödeme yapılmışsa bu hak kaybedilir.

• İndirim talebi yapıldıktan sonra, uzlaşma hükümlerinden yararlanmak için 30 gün içinde vazgeçmek gerekir.

• İndirim uygulanıp ödeme yapıldıktan sonra uzlaşma talep edilemez.

11. Uzlaşmanın Gerçekleşmesi Durumunda Uzlaşılan Cezada İndirim İmkanı Var mıdır?

2024 yılında yapılan düzenlemeye göre, uzlaşma süreci sonrasında indirim uygulanamaz. Uzlaşılan ceza için başkaca bir indirim imkanı yoktur.

• Uzlaşma gerçekleştikten sonra ek bir indirim yapılamaz.

• Uzlaşılan cezalar, tam olarak ödenmelidir.

12. 2024 Yılında 23.000 TL’yi Aşmayan Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları İçin İndirim Oranı Nedir?

2024 yılında, 23.000 TL'yi aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için indirim oranı %75 olarak uygulanmaktadır.

Tablo 3: 2024 Yılında 23.000 TL'yi Aşmayan Cezalar İçin İndirim Oranları

13. Cezalarda İndirim Sonrasında Tahakkuk Eden Tutarın Ödemesi Ne Zaman Yapılır?

Cezalarda indirim sonrasında tahakkuk eden tutarın ödeme süresi şu şekildedir:

• Cezalar, tahakkuk tarihinden itibaren 1 ay içinde ödenmelidir.

• Teminat gösterilmesi halinde, 3 ay içinde ödeme yapılabilir

.

14. Cezalarda İndirim Şartlarına Uyulmaması Halinde Ne Yapılır?

İndirim şartlarına uyulmaması durumunda, indirilen ceza tutarı tekrar tahakkuk ettirilir ve mükellefin ödemesi gereken ceza eski haline döner.

• İndirilen ceza tutarları ödenmezse, cezalar tekrar hesaplanır.

• Ödeme yapılmadığında teminat gösterilirse, teminat paraya çevrilir.

15. İndirim Sonrası Tahakkuk Eden Cezaların Ödeme Kanalları Nelerdir?

İndirim sonrasında tahakkuk eden cezaların ödenebileceği kanallar:

• Dijital Vergi Dairesi: dijital.gib.gov.tr üzerinden ödeme yapılabilir.

• Mobil Uygulama: GİB Mobil uygulaması ile ödeme yapılabilir.

• Banka ve PTT Şubeleri: Anlaşmalı bankalar ve PTT aracılığıyla ödemeler gerçekleştirilebilir.

Detaylı bilgi ve süreç ile ilgili danışmanlık için bize ulaşabilirsiniz.

Özmen Mali Müşavirlik