Yabancı Müşterinin Kestiği Stopaj Türkiye'de Nasıl Mahsup Edilir?

Son kontrol: 25 Agustos 2026

Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM

Yurt dışına yazılım, danışmanlık ve remote hizmet faturası kesenlerin yabancı withholding tax kesintisini Türkiye'de belgelemesi ve mahsup etmesi için uygulama rehberi.

Kısa Cevap

Yabancı müşteri faturadan withholding tax keserse bankaya eksik gelen tutar, faturanın netleştirilmiş hali değildir. Brüt gelir Türkiye kayıtlarına alınmalı; kesilen yabancı vergi ayrı izlenmelidir. Türkiye'de mahsup için verginin gelir veya kurumlar vergisi benzeri olması, ilgili kazancın Türkiye'de vergilendirilmesi, resmi belgeyle ispatı ve mahsup sınırının aşılmaması gerekir.

Brüt Fatura ve Net Tahsilat

Bu örnekte gelir kural olarak 9.000 EUR değil 10.000 EUR üzerinden izlenir. 1.000 EUR, müşteriden alınmayan iskonto değil yabancı ülkede kesilen vergi olarak ayrı kaydedilir.

Mahsup İçin Beş Temel Şart

1. Vergi yabancı ülkede yetkili makam adına gerçekten kesilmiş veya ödenmiş olmalıdır.

2. Kesinti gelir/kurumlar vergisi veya benzeri nitelikte olmalıdır.

3. İlgili yabancı kazanç Türkiye'deki beyana dahil edilmelidir.

4. Kesinti resmi ve doğrulanabilir belgeyle tevsik edilmelidir.

5. Mahsup, aynı kazanç için Türkiye'de hesaplanan vergi sınırını aşmamalıdır.

Kazanç Türkiye'de istisna edilmişse, o kazanç üzerinden yurt dışında ödenen verginin mahsubu mümkün olmayabilir. %100 hizmet ihracatı kazanç indirimi bulunan dosyalarda bu etkileşim ayrıca hesaplanmalıdır.

Hangi Belgeler Gerekir?

• Yabancı müşteriye düzenlenen brüt fatura

• Sözleşmedeki withholding tax maddesi

• Müşterinin kesinti hesaplaması

• Yabancı vergi idaresi makbuzu veya withholding certificate

• Bankaya gelen net tutar ve SWIFT belgesi

• Belgenin gerektiğinde tercüme ve tasdik işlemleri

• İlgili ülke vergi anlaşması ve mukimlik belgesi

• Kazancın Türkiye beyannamesine dahil edildiğini gösteren hesaplama

Müşterinin e-postada “vergi kestik” demesi tek başına güçlü bir mahsup belgesi değildir. Kesintinin hangi vergi dairesine, hangi dönem ve fatura için ödendiği gösterilmelidir.

Önce Kesintiyi Önlemek mi, Sonra Mahsup Etmek mi?

Bazı ülkelerde müşteri, Türkiye mukimlik belgesi ve vergi anlaşması formu zamanında verilmediği için iç mevzuattaki yüksek oranı uygular. Bu nedenle fatura öncesinde şu kontrol yapılmalıdır:

1. Türkiye ile müşteri ülkesi arasında vergi anlaşması var mı?

2. Gelir ticari kazanç mı, serbest meslek/teknik hizmet mi, royalty mi?

3. Türkiye işletmesinin o ülkede işyeri veya sabit yeri var mı?

4. Mukimlik belgesi ve yerel form müşteriye verildi mi?

5. Anlaşmadaki oran veya vergileme hakkı doğru uygulandı mı?

Yanlış veya önlenebilir kesintiyi Türkiye'de mahsup etmeye çalışmak yerine kaynak ülkede iade/düzeltme gerekebilir.

Şahıs İşletmesi ve Limited Şirket Farkı

Şahıs işletmesinde GVK'nın, sermaye şirketinde KVK'nın yurt dışında ödenen vergilere ilişkin hükümleri uygulanır. Her iki yapıda da brüt kazancın beyanı, belge ve mahsup sınırı önemlidir; ancak beyanname satırı, vergi oranı ve kullanılabilecek mahsup tutarı farklı hesaplanır.

%100 Hizmet İhracatı İndirimiyle Etkileşim

Kazanç indirimi matrahı azaltırken yabancı vergi mahsubu hesaplanan Türkiye vergisine karşı kullanılır. Bu nedenle aynı faturada yüksek indirim ve yabancı stopaj olduğunda kullanılabilecek mahsup düşebilir.

Örnek olarak, uygun faaliyet kazancının tamamı indirim nedeniyle Türkiye matrahını azaltıyorsa yabancı ülkede kesilen verginin tamamını Türkiye'de kullanmak mümkün olmayabilir. Kesintinin anlaşmaya uygun olup olmadığı ödeme öncesinde çözülmelidir.

En Sık Yapılan Hatalar

• Bankaya gelen net tutarı gelir kaydetmek

• Yabancı stopajı platform komisyonu sanmak

• Resmi kesinti belgesi almamak

• Mukimlik belgesini ödeme sonrası istemek

• Her kesintinin Türkiye'de sınırsız mahsup edileceğini düşünmek

• İstisna/indirimli kazançta mahsup sınırını hesaplamamak

• Royalty ile ticari hizmet ayrımını sözleşmeden kontrol etmemek

Durumunuzu Birlikte Değerlendirelim

Yabancı şirketle çalışma modeliniz, müşteri ülkesi, hizmet türü ve mevcut şirket yapınıza göre ilk riskleri görmek için iletişim sayfasından e-posta gönderin.

Doğrudan iletişim: info@ozmconsultancy.com | +90 216 352 29 61 | WhatsApp’tan yazın

Sık Sorulan Sorular

Yabancı müşteri faturamdan stopaj kesebilir mi?

Müşteri ülkesinin iç mevzuatı kesinti öngörebilir; ancak vergi anlaşması vergileme hakkını sınırlayabilir. Hizmet ve sözleşme niteliği belirleyicidir.

Kesilen stopaj gider yazılır mı?

Önce mahsup imkanı değerlendirilmelidir. Mahsup edilemeyen tutarın gider niteliği ayrıca incelenir; otomatik gider kaydı yapılmamalıdır.

Mukimlik belgesi nereden alınır?

Türkiye'de vergi mukimliğini gösteren belge yetkili vergi idaresinden alınır ve müşteri ülkesinin istediği usule göre sunulur.

Müşterinin ödeme dekontu mahsup için yeterli mi?

Genellikle tek başına yeterli değildir. Verginin ilgili ülke hazinesine ödendiğini gösteren resmi belge aranır.

Upwork veya platform kesintisi yabancı vergi midir?

Platform komisyonu, ödeme masrafı ve vergi kesintisi farklı kalemlerdir. Platform raporundaki açıklama ve vergi belgesi kontrol edilmelidir.

Stopaj Dosyanızı Kontrol Ettirin

Brüt fatura, net ödeme, müşteri ülkesi ve kesinti belgenizi ön incelemeye göndererek mahsup veya kaynak ülkede düzeltme yolunu belirleyin:

Yurt dışı gelir vergi ön inceleme formu

Resmi Kaynaklar

• GİB Kurumlar Vergisi Genel Tebliği: yurt dışında ödenen vergilerin mahsubu

• GİB 2026 Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi

Bu içerik genel bilgilendirmedir; müşteri ülkesi ve vergi anlaşması görülmeden kesin mahsup sonucu verilemez.