Yabancılara Saç Ekim-Estetik Hizmeti Verilmesinde Vergi Durumu Nasıl?
Yabancılara Saç Ekim-Estetik Hizmeti Verilmesinde Vergi Durumu Nasıl?
Yabancılara Saç Ekim-Estetik Hizmeti Verilmesinde Vergi Durumu Nasıl?
Son Özelge İle Yurt Dışına Sunulan Sağlık Hizmetlerinde Kapsam Daraltıldı!
Yurt dışı mukimi kişi ve kurumlara sunulan sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançların vergi indirimlerinden yararlanabilmesi için, Gelir Vergisi Kanunu (GVK) ve Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) çerçevesinde belirli şartların sağlanması gerekmektedir. Ancak, İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 2024 tarihli özelgesi ile özellikle estetik sağlık hizmetleri kapsamında önemli sınırlamalar getirilmiştir. İşte kapsamın daraltılması ve uygulama detayları:
1. Vergi İndirimi İçin Gereken Şartlar
Yurt dışı mukim kişilere sunulan sağlık hizmetlerinin, GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ kapsamında hizmet ihraç kazanç indirimi sağlayabilmesi için aşağıdaki koşulların yerine getirilmesi gerekmektedir:
| Şart | Açıklama |
| Esas Faaliyet | Sağlık hizmetleri, işletmenin ana faaliyet alanlarından biri olmalıdır. |
| Ruhsat | Faaliyetler, Sağlık Bakanlığı'ndan alınan bir ruhsat çerçevesinde yürütülmelidir. |
| Hedef Kitle | Hizmetler, Türkiye’de yerleşik olmayan kişilere sunulmalı ve Türkiye’deki faaliyetlere dair olmamalıdır. |
| Faturalama | Hizmet faturaları, yurt dışı mukimi kişi veya kurum adına düzenlenmelidir. |
| Fiili Hizmet | Sağlık hizmetleri, Türkiye’de fiilen verilmeli, yalnızca asistanlık veya danışmanlık gibi hizmetler kapsam dışında kalır. |
| Kazanç İndirimi | Sağlık hizmetlerinden elde edilen kazancın %80’i indirime konu olabilir. |
Bu koşulların karşılanması, yurt dışı mukim kişilere sunulan temel sağlık hizmetlerinin, vergi indirimlerinden yararlanabilmesi için zorunludur.
2. Estetik Sağlık Hizmetleri İçin Özel Durum
Estetik sağlık hizmetleri (örneğin saç ekimi, cilt bakımı gibi) için KVK 10/1-ğ ve KVGT'de doğrudan bir sınırlama bulunmasa da, İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 24.07.2024 tarihli özelgesi ile estetik hizmetlerin vergi indirimlerinden yararlanamayacağı belirtilmiştir. Bu özelge, özellikle estetik amaçlı sağlık hizmetleri için bir sınırlama getirerek, sadece temel sağlık hizmetlerinin (koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon) bu kapsamda değerlendirileceğini açıkça ifade etmektedir.
| Hizmet Türü | İndirim Kapsamı |
| Temel Sağlık Hizmetleri (koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi, rehabilitasyon) | İndirime Dahil |
| Estetik Sağlık Hizmetleri (saç ekimi, cilt bakımı, kırışıklık tedavisi vb.) | İndirimden Hariç |
Bu sınırlama ile yurt dışına sunulan estetik sağlık hizmetlerinin kurumlar vergisi ve gelir vergisi indirimi dışında tutulduğu açıkça belirtilmiştir.
3. KDV Genel Tebliği Kapsamında Estetik Hizmetler
Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (KDVGT) kapsamına göre, "Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetleri" başlıklı bölümde yalnızca koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri istisna kapsamına alınmıştır. Tebliğde, estetik amaçlı uygulamaların (örneğin saç ekimi, kırışıklık tedavisi) bu istisna kapsamında değerlendirilmeyeceği belirtilmiştir.
| KDV İstisnası İçin Kapsam | Hizmet Türleri |
| İstisna Dahil | Sağlık Bakanlığı izniyle yapılan koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri |
| İstisna Hariç | Estetik amaçlı hizmetler: saç ekimi, cilt bakımı, kırışıklık tedavisi, dolgu uygulamaları |
Bu düzenleme, estetik hizmetlerin KDV istisnasından yararlanamayacağını ve yalnızca temel sağlık hizmetlerinin istisna kapsamına alındığını açıkça ortaya koymaktadır.
4. Sonuç: Kurumlar Vergisi ve KDV Arasında Uyum
Son düzenlemeler doğrultusunda, estetik sağlık hizmetleri, kurumlar vergisi ve KDV kanunları açısından sınırlamalara tabi tutulmuştur. Bu kapsamda yalnızca temel sağlık hizmetlerinin vergi indirimlerinden ve KDV istisnasından yararlanabileceği, estetik amaçlı hizmetlerin ise bu avantajlardan yararlanamayacağı belirtilmiştir. Bu düzenleme, kurumlar vergisi ile KDV mevzuatı arasında uyum sağlamayı amaçlamaktadır ve yurt dışı mukim kişilere sunulan sağlık hizmetlerinin sınırlamalarını net bir şekilde ortaya koymaktadır.
Profesyonel Destek Alın
Yurt dışına yönelik sağlık hizmetleri sunan bir işletmeyseniz ve vergi indirimleri ile istisnalardan yararlanmak istiyorsanız, doğru bilgi ve belge yönetimi büyük önem taşır. Vergi mevzuatındaki değişiklikleri yakından takip etmek ve sürece uyum sağlamak için profesyonel mali danışmanlık hizmeti almak, işletmenizin avantajlardan en iyi şekilde yararlanmasını sağlayabilir. Uzman desteği almak için Bizimle Hemen İletişime Geçin ve işletmenizin vergi avantajlarından yararlanmasını sağlamak için ilk adımı atın.
