Yazılım Şirketleri Neden 5 Puanlık SGK Prim İndiriminden Yararlanamıyor?

Türkiye’de bir yazılım şirketi belirli şartları sağladığında Sanayi Sicil Belgesi alabiliyor ve vergi mevzuatı bakımından yürüttüğü yazılım üretimi “üretim faaliyeti” olarak kabul edilebiliyor.

Ancak aynı şirket SGK mevzuatına geldiğinde farklı bir sınıflandırmayla karşılaşabiliyor.

Bunun temel nedeni, kurumlar vergisi uygulamasının Sanayi Sicil Belgesi ve fiili üretim faaliyetine, SGK prim indiriminde ise büyük ölçüde işyerinin NACE sınıflandırmasına dayanmasıdır.

Sonuç olarak bir yazılım şirketi:

• Sanayi Sicil Belgesi sahibi olabilir,

• vergi açısından üretim faaliyetinde bulunan bir şirket olarak değerlendirilebilir,

• ancak SGK bakımından imalat sektöründeki işyerlerine sağlanan 5 puanlık prim indiriminden yararlanamayabilir.

Bu durum özellikle yüksek sayıda yazılımcı ve teknik personel istihdam eden teknoloji şirketleri açısından önemli bir işveren maliyeti farkı yaratmaktadır.

2026 yılında SGK prim indirimi kaç puan?

5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu kapsamında özel sektör işverenlerine sağlanan malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları işveren hissesi indirimi, 2026 yılında sektör ayrımına göre farklı uygulanmaktadır.

2026 itibarıyla:

• imalat sektörü dışındaki işyerlerinde indirim 2 puan,

• imalat sektöründe faaliyet gösteren işyerlerinde ise 5 puandır.

SGK'nın güncel açıklamasına göre imalat sektöründeki 5 puanlık uygulama 2026 yılı sonuna kadar devam etmektedir.

Buradaki kritik mesele ise bir işletmenin SGK açısından “imalat sektöründe” sayılıp sayılmadığının nasıl belirlendiğidir.

SGK imalat sektörünü nasıl belirliyor?

2026 yılı uygulamasında SGK, 5 puanlık indirimden yararlanacak imalat sektörünün kapsamını belirlerken NACE Rev.2.1 ekonomik faaliyet sınıflamasındaki “C – İmalat” bölümünü esas almaktadır.

Dolayısıyla şirketin yaptığı iş ekonomik anlamda bir ürün ortaya çıkarıyor olsa dahi, işyerinin SGK kayıtlarındaki NACE kodu “C – İmalat” bölümünde değilse şirket imalat sektörüne özgü 5 puanlık indirim kapsamında değerlendirilmeyebilir.

Yazılım sektöründeki temel ayrışma da burada ortaya çıkmaktadır.

Yazılım şirketleri vergi açısından üretici sayılabilir mi?

Evet.

Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 2026 yılı kurumlar vergisi açıklamalarında konu açık biçimde ele alınmaktadır.

Sanayi sicil belgesine sahip olan ve bu belge kapsamında yazılım, bilişim ve benzeri alanlarda fiilen üretim faaliyeti gerçekleştiren kurumların, bu faaliyetlerden elde ettikleri kazançlara 1 puan indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanabilmektedir.

Başka bir ifadeyle vergi mevzuatı bakımından:

yazılım üretimi = belirli şartlarla üretim faaliyeti

olarak kabul edilebilmektedir.

Burada iki temel şart öne çıkmaktadır:

1. şirketin Sanayi Sicil Belgesine sahip olması,

2. fiilen üretim faaliyeti yürütmesi.

Dolayısıyla mevzuat, üretim kavramını yalnızca fiziksel mal imalatıyla sınırlandırmamaktadır.

Peki neden SGK'da aynı sonuç çıkmıyor?

Çünkü iki düzenlemenin kullandığı kriter aynı değildir.

Kurumlar vergisi uygulamasında Sanayi Sicil Belgesi ve fiili üretim faaliyeti belirleyici olabilirken, SGK'nın imalat sektörüne ilişkin 5 puanlık prim indiriminde NACE sınıflandırması kritik hale gelmektedir.

Bu nedenle aynı yazılım şirketi için şu tablo ortaya çıkabilir:

Bu nedenle mesele şirketin gerçekten üretim yapıp yapmadığından çok, farklı mevzuatların “üretim” ve “imalat” kavramlarını farklı teknik kriterlerle tanımlamasından kaynaklanmaktadır.

Bunun yazılım şirketleri için mali etkisi neden önemli?

Yazılım sektöründe temel üretim girdisi çoğu zaman makine veya hammadde değil, nitelikli insan kaynağıdır.

Bir yazılım şirketinin en önemli maliyet kalemleri arasında:

• yazılım geliştiriciler,

• veri mühendisleri,

• ürün ekipleri,

• DevOps personeli,

• siber güvenlik uzmanları,

• yapay zekâ ve makine öğrenmesi mühendisleri,

• teknik destek ve Ar-Ge ekipleri

yer almaktadır.

Dolayısıyla SGK prim oranındaki birkaç puanlık fark, çalışan sayısı ve ücret seviyesi arttıkça önemli bir maliyet unsuruna dönüşebilir.

2026 yılı SGK verilerinde de imalat ve imalat dışı sektörler arasındaki fark açık biçimde görülmektedir. İmalat sektöründe 5 puanlık, diğer sektörlerde ise 2 puanlık indirim uygulanmaktadır.

Bu da aynı prime esas kazanç üzerinden 3 puanlık ilave işveren maliyeti farkı anlamına gelmektedir.

Özellikle 50, 100 veya daha fazla çalışanı bulunan teknoloji şirketlerinde toplam yıllık etki oldukça yüksek seviyelere çıkabilir.

Sanayi Sicil Belgesi SGK açısından da kriter olabilir mi?

Bu konu mevcut uygulamadan ziyade bir mevzuat politikası tartışmasıdır.

Sanayi Sicil Belgesi, gerçekten yazılım veya teknoloji ürünü geliştiren firmalar ile yalnızca:

• yazılım alım-satımı yapan,

• lisans aracılığı gerçekleştiren,

• danışmanlık sunan,

• distribütörlük yapan

işletmelerin ayrıştırılmasında objektif kriterlerden biri olabilir.

Bu nedenle Sanayi Sicil Belgesi kapsamında fiilen yazılım ve bilişim teknolojisi üreten işletmeler açısından SGK sisteminde ayrıca bir değerlendirme yapılması, vergi ve sosyal güvenlik mevzuatı arasındaki yaklaşım farkını azaltabilir.

Ancak mevcut düzenlemede Sanayi Sicil Belgesine sahip olmak tek başına 5 puanlık SGK indiriminden yararlanma hakkı sağlamamaktadır.

Bu ayrım özellikle teşvik planlamasında gözden kaçırılmamalıdır.

Yazılım artık üretim sayılmalı mı?

Ekonomik açıdan bakıldığında üretim kavramı önemli ölçüde değişmiştir.

Geleneksel üretimde:

hammadde + fabrika + makine = fiziksel ürün

modeli ön plandaydı.

Dijital ekonomide ise üretim süreci çoğu zaman:

insan kaynağı + teknoloji + fikri mülkiyet = dijital ürün

şeklinde gerçekleşmektedir.

Bir yazılım ekibi aylarca çalışarak:

• SaaS ürünü,

• mobil uygulama,

• oyun,

• yapay zekâ modeli,

• fintech altyapısı,

• siber güvenlik çözümü,

• kurumsal yazılım

geliştirebilir.

Bu ürün daha sonra onlarca ülkeye ihraç edilebilir ve Türkiye'ye yüksek katma değerli döviz geliri sağlayabilir.

Vergi mevzuatının yazılım üretimini belirli şartlarla üretim faaliyeti olarak tanıması bu ekonomik dönüşümün bir yansımasıdır.

SGK mevzuatında ise sektör sınıflamasının halen büyük ölçüde NACE kodu üzerinden yapılması, bazı yazılım üreticilerinin imalat sektörüne sağlanan avantajların dışında kalmasına neden olmaktadır.

Yazılım şirketleri bugün ne yapmalı?

Bir yazılım veya teknoloji şirketinin yalnızca “5 puanlık SGK teşvikinden yararlanabiliyor muyuz?” sorusuna bakması yeterli değildir.

Şirketin bütün teşvik yapısı birlikte değerlendirilmelidir.

Özellikle şu konular kontrol edilmelidir:

• mevcut NACE kodları,

• Sanayi Sicil Belgesi bulunup bulunmadığı,

• fiilen yürütülen yazılım üretim faaliyetleri,

• kurumlar vergisindeki 1 puanlık üretim indirimi,

• 5746 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım teşvikleri,

• Teknokent/4691 kapsamı,

• personel bazlı SGK teşvikleri,

• yazılım ve hizmet ihracatına ilişkin diğer destekler.

Örneğin Ar-Ge veya Teknokent kapsamında çalışan personel açısından farklı SGK teşvik mekanizmaları ayrıca gündeme gelebilmektedir. SGK'nın güncel teşvik sisteminde 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge ve tasarım personeline yönelik ayrı bir prim desteği de bulunmaktadır.

Dolayısıyla değerlendirme şirket bazında değil, bazı durumlarda personel bazında dahi yapılmalıdır.

Sonuç: Aynı yazılım şirketi iki farklı mevzuatta iki farklı şekilde sınıflandırılabiliyor

Yazılım sektöründeki mevcut tabloyu en kısa şekilde şöyle özetlemek mümkün:

Vergi mevzuatı, Sanayi Sicil Belgesi kapsamında fiilen gerçekleştirilen yazılım üretimini üretim faaliyeti olarak kabul edebiliyor.

Buna karşılık SGK, imalat sektörüne özgü 5 puanlık prim indirimini belirlerken NACE Rev.2.1 sınıflamasındaki C – İmalat bölümünü esas alıyor.

Bu nedenle bir şirket vergi açısından üretici kabul edilirken SGK açısından imalat sektöründe değerlendirilmeyebilir.

Özellikle yüksek istihdam sağlayan teknoloji şirketleri açısından bu ayrım yalnızca teorik bir mevzuat konusu değil; doğrudan bordro ve işveren maliyetini etkileyen finansal bir konu haline gelmektedir.

OZM Consultancy değerlendirmesi

Yazılım, SaaS, oyun ve teknoloji şirketleri açısından SGK teşviklerinin yalnızca şirketin faaliyet koduna bakılarak değerlendirilmesi yeterli değildir.

NACE kodu, Sanayi Sicil Belgesi, Ar-Ge yapısı, Teknokent statüsü ve çalışan profili birlikte incelendiğinde aynı şirket içerisinde farklı teşvik fırsatları ortaya çıkabilir.

Yazılım şirketinizin mevcut SGK ve vergi teşviklerinden hangi ölçüde yararlanabileceğini değerlendirmek için NACE kodu, çalışan listesi ve faaliyet yapısı üzerinden teşvik analizi yapılabilir.