YMM Raporu 2027: Kimler İçin Zorunlu, Ne Zaman Hazırlanmalı?
2026 hesap dönemi için 2027’de hazırlanacak YMM tasdik raporunda zorunluluk, kapsam, takvim ve teklif belgeleri.
YMM Raporu 2027: Kimler İçin Zorunlu, Ne Zaman Hazırlanmalı?
Son kontrol: 10 Kasım 2026
Yazar: Evren Özmen, SMMM
2027'de hazırlanacak YMM raporları çoğunlukla 2026 hesap dönemine ait gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde kullanılan istisna, indirim ve uygulamaların tasdikine ilişkindir. Zorunluluk yalnız şirket büyüklüğüne göre değil; beyannamedeki satır, uygulanan teşvik, yararlanılan tutar ve tam tasdik sözleşmesi birlikte değerlendirilerek belirlenir.
Kısa Cevap
49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği, bazı gelir ve kurumlar vergisi istisna ve indirimlerini YMM tasdik raporuna bağladı. Teknoloji geliştirme bölgesi kazanç istisnası, yurt dışına verilen yazılım ve mühendislik hizmetleri kazanç indirimi, Ar-Ge/tasarım indirimleri ve bazı diğer uygulamalar listede yer alır. Ancak her mükellef ve her tutar için aynı rapor aranmaz.
2027 kesin parasal hadleri resmî olarak yayımlanmadan tahmini tutarla karar verilmemelidir. Dosya 2026 beyannamesi hazırlanırken yürürlükteki tebliğ, güncel had tablosu ve varsa tam tasdik kapsamı üzerinden kontrol edilmelidir.
Hangi Dosyalar Öncelikle Kontrol Edilmeli?
| Durum | İlk kontrol |
|---|---|
| Teknoparkta yazılım/Ar-Ge kazancı | 4691 istisnası, proje-kazanç bağı ve istisna tutarı |
| Yurt dışına yazılım/mühendislik hizmeti | GVK 89/13 veya KVK 10/1-ğ koşulları, tahsilat ve yararlanma yeri |
| Ar-Ge veya tasarım indirimi | 5746 kapsamı, personel ve harcama kayıtları |
| Birden fazla istisna/indirim | Tek tek hadler ile toplam had birlikte |
| Tam tasdik sözleşmesi bulunan şirket | İlgili işlemin tam tasdik raporunda yeterli kapsamda yer alıp almadığı |
| Yalnız ücret, kira veya menkul sermaye iradı | 49 No.lu Tebliğin bu kişi için tasdik zorunluluğu doğurup doğurmadığı |
YMM Raporu ile Tam Tasdik Aynı Şey mi?
Hayır. İstisna/indirim tasdik raporu belirli bir vergi avantajının şartlarını ve hesabını doğrular. Tam tasdik ise hesap döneminin daha geniş vergi incelemesini kapsar. Bazı işlemler tam tasdik raporunda gerekli kapsamda açıklanmışsa ayrıca müstakil rapor gerekmeyebilir; bu sonuç uygulama bazında kontrol edilmelidir.
2027 Dosyası Ne Zaman Başlatılmalı?
Raporu beyanname verildikten sonra düşünmek geç olabilir. En sağlıklı takvim:
- Kasım-Aralık 2026: Kullanılan teşvikleri ve tahmini tutarları listeleyin.
- Ocak 2027: Muavin, sözleşme, fatura, tahsilat ve proje dosyalarını kapatın.
- Beyanname öncesi: İstisna/indirim hesabını ve YMM zorunluluğunu kesinleştirin.
- Rapor süresi içinde: Eksik kanıtları tamamlayın ve elektronik rapor gönderimini takip edin.
YMM'nin İncelediği Temel Konular
- Beyannamede kullanılan doğru istisna veya indirim satırı
- Faaliyetin kanuni kapsamı
- Gelir, gider ve müşterek gider ayrımı
- Sözleşme, fatura ve banka hareketlerinin uyumu
- Proje/personel kayıtları
- Kazanç hesabının doğruluğu
- Türkiye'ye transfer veya yurt dışında yararlanma gibi özel şartlar
- Önceki dönem ve geçici vergi uygulamaları
Rapor Hazırlanmazsa Ne Olur?
Zorunlu olduğu halde süresinde ibraz edilmeyen rapor, yararlanılan istisna veya indirimin reddi, ek vergi, gecikme faizi ve ceza riski doğurabilir. Sonradan rapor hazırlanmasının her durumda hakkı koruyacağı varsayılmamalıdır.
Teklif İçin Hazır Bilgi Listesi
YMM raporu gerekip gerekmediğini ve teklif kapsamını belirlemek için ilk mesajda şunları gönderin:
- Şirket türü ve vergi dairesi
- 2026 tahmini ciro ve vergi matrahı
- Kullanılan istisna/indirimin adı ve tutarı
- Beyanname taslağı veya ilgili satır
- Tam tasdik sözleşmesi bulunup bulunmadığı
- Teknopark/Ar-Ge/yurt dışı hizmet bilgisi
- Muhasebe programı ve kayıtların kapanış durumu
YMM raporu teklif formuna geçin
Hazır e-postayla teklif isteyin
Teknopark dosyaları için 2027 teknopark YMM raporu rehberine, yabancı müşteriye çalışanlar için remote çalışan YMM raporu rehberine geçin.
Resmî Kaynaklar
- GİB 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği
- GİB YMM tasdik hadleri
- GİB tasdik kapsamı duyurusu
Bu içerik genel bilgilendirmedir. 2027 hadleri ve süreleri, ilgili resmî düzenleme yayımlandığında ayrıca doğrulanmalıdır.
About the author
- Evren Özmen is an Istanbul-based CPA / SMMM specializing in tax and accounting for remote workers, freelancers and professionals earning income from foreign clients. His practice has supported more than 1,000 remote-working taxpayers. Core topics include employee versus contractor classification, foreign-client invoicing, VAT exemption for exported services, service export deductions, sole proprietorship and limited company compliance. General information only; case-specific review is required before applying any tax position.
Comments
Join the discussionNo comments yet. Be the first to comment.
