Yurt Dışı Firmalara Verilen 3D Tasarım Hizmetlerinden Elde Edilen Kazancın Vergisel Durumu

3D tasarım hizmetleri, dijital dünyanın vazgeçilmez bir parçası haline gelmiş ve birçok firma, ürünlerini, projelerini veya fikirlerini görselleştirmek için bu hizmetlere başvurmaktadır. Özellikle, yurt dışı firmalarına verilen 3D tasarım hizmetleri, Türkiye’de yerleşik serbest çalışanlar ve firmalar için önemli bir gelir kaynağı oluşturur. Ancak, bu gelirlerin Türkiye'de nasıl vergilendirileceği ve gelir vergisi matrahından nasıl indirileceği konusunda bilinmesi gereken bazı önemli hususlar bulunmaktadır. Bu yazıda, yurt dışında yerleşik olan firmalara verilen 3D tasarım hizmetlerinden elde edilen kazancın vergisel durumu detaylandırılacaktır.

1. Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında İndirim

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi, belirli hizmetlerden elde edilen kazançların, belirli şartlar altında gelir vergisi matrahından indirilebileceğini düzenlemektedir. Özellikle, yurt dışı firmalarına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım gibi hizmetlerden elde edilen gelirlerin %50'si, bu gelirin belirlenen şartlar dahilinde Türkiye’ye transfer edilmesi durumunda indirim konusu yapılabilir.

1.1 İndirime Tabi Kazançlar ve Şartlar

• Hizmetin Yurt Dışına Verilmesi: Türkiye’de yerleşik olan kişiler tarafından verilen 3D tasarım hizmetinin, yurt dışında yerleşik firmalar için yapılmış olması gerekmektedir. Bu hizmetlerin, doğrudan yurt dışındaki firmaların yararına olması ve Türkiye’deki faaliyetlerle ilgisinin bulunmaması gerekir.

• Faturanın Yurt Dışındaki Firmaya Düzenlenmesi: Verilen hizmet karşılığında düzenlenen faturanın, yurt dışı mukimi kişi veya kurum adına düzenlenmesi zorunludur. Bu, hizmetin kime ve hangi amaçla verildiğinin net olarak belgelenmesini sağlar.

• Kazancın Türkiye’ye Transferi: Elde edilen gelirin tamamı, yıllık gelir vergisi beyannamesinin verileceği tarihe kadar Türkiye’ye getirilmelidir. Gelirin Türkiye’ye transfer edilmemesi durumunda, indirim hakkı kaybedilebilir.

1.2 İndirim Oranları

• 1/1/2023 Tarihinden Önceki Kazançlar: 1/1/2023 tarihinden önce elde edilen kazançların %50’si, gelir vergisi matrahından indirilebilir.

• 1/1/2023 Tarihinden Sonraki Kazançlar: 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen kazançların %80’i, Türkiye’ye transfer edilmesi koşuluyla gelir vergisi matrahından indirilebilir. Bu oran, Cumhurbaşkanlığı kararı ile değiştirilebilir.

2. Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Açıklamaları

1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde, yurt dışı firmalarına verilen hizmetlerden elde edilen kazançların indirim konusu yapılabilmesi için gereken şartlar detaylandırılmıştır. Bu tebliğe göre:

• Faaliyet Konusu: İndirimden faydalanabilecek şirketlerin ana sözleşmelerinde, tasarım hizmetleri sunmanın ana faaliyet konusu olarak yer alması gerekmektedir.

• Hizmetin Yurt Dışına Sunulması: 3D tasarım hizmeti, Türkiye'den münhasıran yurt dışı mukimi kişi veya kurumlar için yapılmış olmalıdır. Bu hizmetin yurt dışında fiilen verilmiş olması ve Türkiye'deki faaliyetlerle ilgisinin bulunmaması önemlidir.

• Faturanın Yurt Dışındaki Müşteri Adına Düzenlenmesi: Hizmet ile ilgili olarak düzenlenecek fatura, yurt dışı mukimi kişi veya kurum adına düzenlenmelidir. Bu, indirim hakkının kullanılabilmesi için temel bir gerekliliktir.

3. Yurt Dışı Firmalara Verilen 3D Tasarım Hizmetlerinden Elde Edilen Gelirin Vergisel Avantajları

Yurt dışı firmalarına verilen 3D tasarım hizmetlerinden elde edilen kazançlar, yukarıda belirtilen şartların sağlanması durumunda, gelir vergisi matrahından indirilebilir. Bu, 3D tasarım hizmeti sunan serbest çalışanlar ve firmalar için önemli bir vergi avantajı sağlar. Kazancın büyük bir kısmının vergi matrahından indirilebilmesi, vergi yükümlülüğünü azaltır ve uluslararası pazarlarda rekabet gücünü artırır.

4. Sonuç ve Değerlendirme

Yurt dışı firmalarına verilen 3D tasarım hizmetlerinden elde edilen kazançların gelir vergisi matrahından indirilebilmesi için, hizmetin yurt dışına yönelik olması, fatura düzenlemesinin doğru yapılması ve elde edilen gelirin Türkiye’ye transfer edilmesi gibi şartların yerine getirilmesi gereklidir. Bu vergi avantajı, 3D tasarım hizmetleri sunanlar için finansal bir fırsat sunar ve uluslararası iş yaparken vergi yükümlülüğünüzü azaltır. Vergi mevzuatına uyum sağlamak ve bu avantajlardan tam anlamıyla faydalanmak, hem kazancınızı korur hem de uluslararası pazarlarla iş yapmayı daha cazip hale getirir.