Yurt Dışına Remote Çalışanlar İçin YMM Raporu Zorunluluğu

%80 Kazanç İstisnası Kullanan Yazılımcılar ve Şirketler İçin 2025–2026 Nihai Rehber

Türkiye’den yurt dışına yazılım, oyun, mobil uygulama, tasarım, veri analizi, mühendislik, eğitim ve benzeri hizmetleri remote (uzaktan) sunan mükellefler için %80 kazanç istisnası, bugüne kadar en önemli vergisel avantajlardan biri olarak uygulandı.

Ancak 30.12.2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 49 No’lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile birlikte bu avantaj, Yeminli Mali Müşavir (YMM) Tasdik Raporu şartına bağlandı.

Bu düzenleme, özellikle yurt dışına remote çalışan yazılımcılar, freelancer’lar, startup’lar ve teknoloji şirketleri açısından uygulamayı kökten değiştiren niteliktedir.

Yeni Düzenleme Ne Getiriyor?

30.12.2025 tarihinde yayımlanan ve yürürlüğe giren Tebliğ uyarınca;

• 2025 yılı için 500.000 TL tutarını aşan indirim veya istisnası bulunan mükelleflerin,

• Bu indirim veya istisna tutarlarını Gelir veya Kurumlar Vergisi beyannamelerinde indirebilmeleri,

• Yeminli Mali Müşavir tarafından düzenlenecek Tasdik Raporuna bağlanmıştır.

Başka bir ifadeyle, %80 kazanç istisnası gibi yüksek tutarlı vergi avantajları artık otomatik olarak değil, yalnızca YMM tasdiki ile uygulanabilecektir.

• 2025 yılı Gelir veya Kurumlar Vergisi beyannamesinde,

• %80 kazanç istisnasından sorunsuz şekilde yararlanabilmek için,

YMM Tasdik Raporunun, tebliğde belirtilen içerikte, eksiksiz ve süresinde hazırlanarak ilgili Vergi Dairesine iletilmesi zorunludur.

%80 Kazanç İstisnası Nedir?

%80 kazanç istisnası; Türkiye’de tam mükellef gerçek kişiler ve kurumların, Türkiye’den yurt dışındaki kişi veya kurumlara sundukları belirli hizmetlerden elde ettikleri kazançların %80’inin vergi dışı bırakılmasını sağlayan bir düzenlemedir.

En sık uygulama alanı bulan faaliyetler şunlardır:

• Yazılım geliştirme (SaaS, oyun, mobil uygulama, platform yazılımları)

• UI/UX ve grafik tasarım

• Veri analizi, veri işleme, veri saklama

• Mimarlık ve mühendislik hizmetleri

• Muhasebe kaydı tutma, teknik raporlama

• Çağrı merkezi ve back-office hizmetleri

• Ürün testi, sertifikasyon ve teknik destek

Remote çalışma modeliyle yurt dışına hizmet sunan mükelleflerin önemli bir bölümü bu istisnadan yararlanmaktadır.

YMM Tasdik Raporu Nedir?

YMM Tasdik Raporu (Tam Tasdik); Yeminli Mali Müşavir’in, mükellefin;

• Defter ve muhasebe kayıtlarını,

• Fatura ve sözleşmelerini,

• Banka transferlerini,

• Vergisel hesaplamalarını

inceleyerek, %80 kazanç istisnası şartlarının mevzuata uygun şekilde sağlandığını resmen tasdik ettiği rapordur.

Bu rapor, vergi idaresi açısından yüksek ispat gücüne sahip bir belgedir.

YMM Tasdik Raporunun Kapsamı

(%80 Kazanç İstisnasında İncelenen Hususlar)

YMM Tasdik Raporu, özellikle 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13. maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi kapsamında aşağıdaki hususları kapsar:

A) İndirim Şartlarının Sağlanmasına İlişkin Tespitler

• İndirime ilişkin mevzuatın uygulanıp uygulanmadığı,

• Mükellefin ana sözleşmesinde yazılı esas faaliyet konusu,

• Her bir iş koluna ait hizmetin fiilen verilip verilmediği,

• Hizmetin Türkiye’den münhasıran yurt dışı mukimi kişi veya kurum için yapılıp yapılmadığı,

• Faturanın yurt dışı mukimi kişi veya kurum adına düzenlenip düzenlenmediği,

• Hizmet verilen kişi veya kurumun adı, unvanı, ilgili ülke bilgisi,

• Düzenlenen faturanın tarih ve sayısı,

• Verilen hizmetin niteliği ve bedeli,

• Türkiye’den verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi hizmetlerinden yurt dışında yararlanılıp yararlanılmadığı,

• İlgili bakanlığın izin ve denetimine tabi olarak, Türkiye’de yerleşik olmayan kişilere verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinden yararlanıcının yurt dışında olup olmadığı,

• Kazancın tamamının, ilgili hesap dönemine ait beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilip edilmediği,

• Kazançların muhasebe kayıtlarında doğru ve ayrı şekilde izlenip izlenmediği,

• Mevzuat gereği verilmesi gereken diğer bilgi ve belgeler.

B) İstisna Tutarının Hesaplanması

Yukarıdaki tüm açıklamalar dikkate alınarak:

• %80 kazanç istisnasına konu tutarlar,

• Hesaplama tablolarında ayrıntılı ve şeffaf biçimde gösterilir,

• Yanlış veya eksik hesaplamalar rapor kapsamı dışında bırakılır.

Süreler ve Zamanlama Riski (Çok Kritik)

Bu aylar aynı zamanda Yeminli Mali Müşavirlerin en yoğun denetim ve raporlama dönemidir.

Bu nedenle;

YMM Tasdik Raporu sürecinin Ocak ayı içinde başlatılması,
işlemlerin sağlıklı yürütülmesi ve süresinde tamamlanması açısından kritik öneme sahiptir.

YMM Raporu Alınmazsa Ne Olur?

Bu noktada risk son derece nettir:

• %80 kazanç istisnası reddedilebilir,

• Beyannamede uygulanan indirimler iptal edilebilir,

• Vergi incelemesi halinde yüksek vergi, ceza ve faiz doğar.

Kısa vadede bir maliyet gibi görünen YMM raporu, uzun vadede en güçlü vergi koruma mekanizmasıdır.

Aksiyon Planı: Şimdi Ne Yapmalısınız?

Eğer;

• Yurt dışına remote çalışıyor,

• %80 kazanç istisnası uyguluyor,

• 2025 yılı itibarıyla 500.000 TL üzeri istisna tutarına ulaştıysanız,

beklemeden aksiyon almanız gerekir.

Önerilen yol haritası:

1. 2025 yılı geçici vergi verilerinizi netleştirin

2. İstisna sınırının aşılıp aşılmadığını teyit edin

3. YMM Tasdik Raporu sürecini Ocak ayı içinde başlatın

Bize Ulaşın

Yurt dışına yazılım ve remote hizmet veren mükellefler için:

• %80 kazanç istisnası uygulaması

• YMM Tasdik Raporu hazırlığı

• Vergi riski ve beyan uyumluluğu

konularında uçtan uca profesyonel destek sunuyoruz.

2025–2026 döneminde vergi avantajınızı güvenle ve sorunsuz şekilde kullanmak için bizimle iletişime geçebilirsiniz:

📩 info@ozmconsultancy.com