Yurtdışına Satılan Yazılım Gelirleri Vergiden İstisna Mıdır?
Yurt Dışına Satılan Yazılım Gelirleri Vergiden İstisna Mıdır?
Yurt Dışı Mukimine Satılan Yazılım Gelirleri Vergiden İstisna Mıdır?
Soru 1: Yurt dışında yerleşik bir şirkete yazılım satışı gerçekleştirdik. Bu durumda elde edilen kazanç, kurumlar vergisinden muaf tutulabilir mi?
Cevap:
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesinin 1. fıkrasının (ğ) bendi, Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan yazılım hizmetlerinden elde edilen kazancın %80'inin kurumlar vergisi matrahından indirimine olanak sağlar. Ancak, yazılımın doğrudan Türkiye'de bir başka firmaya yaptırılmış olması, hizmetin fiilen verilmesi şartını ihlal eder. Bu durumda elde edilen kazanç, kurumlar vergisi matrahından indirilemez.
| Hizmet | İndirim Durumu |
| Yurt dışında mukim firmaya yapılan doğrudan yazılım hizmeti | %80 indirim |
| Türkiye'deki firmaya yaptırılan ve satılan yazılım ve yurt dışına satılması (Çünkü fiilen hizmet sizin tarafınızdan yapılmamış kabul ediyor maliye) | İndirim uygulanamaz |
Soru 2: Yazılım hizmeti yurt dışı mukim bir firmaya verildiğinde hangi şartlarda kurumlar vergisi indirimi sağlanabilir?
Cevap:
Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre, indirimin sağlanabilmesi için:
Yazılım hizmeti, yurt dışındaki müşteri için doğrudan yapılmalı.
Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli.
Kazancın tamamı, hesap dönemine ilişkin beyanname verilmeden önce Türkiye'ye transfer edilmelidir.
Bu şartlar sağlandığında, kazancın %80’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilir.
| Şartlar | Açıklama |
| Hizmetin yurt dışındaki firmaya yapılması | Şarttır |
| Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi | Şarttır |
| Kazancın Türkiye'ye transfer edilmesi | Şarttır |
Soru 3: Yurt dışındaki müşteriye satılan yazılım hizmeti KDV'den istisna mıdır?
Cevap:
Evet, 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 11/1-a maddesine göre, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler KDV'den istisna tutulur. Ancak, hizmetin yurt dışında faydalanılması gerekmektedir. Yani, yazılım hizmeti Türkiye’de değil, yurt dışındaki iş ve işlemler için kullanılmalıdır.
| KDV İstisnası İçin Gerekli Şartlar | Açıklama |
| Hizmetin yurt dışındaki müşteri adına yapılması | Şarttır |
| Hizmetten yurt dışında faydalanılması | Şarttır |
Soru 4: KDV istisnasının uygulanması için hangi belgeler gereklidir?
Cevap:
KDV istisnası uygulanabilmesi için:
Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli.
Hizmet ihracatına ait faturaların onaylı fotokopileri veya dökümleri ibraz edilmelidir.
İstisna beyanında hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye gelmesi şartı aranmaz, ancak KDV iadesi için dövizin Türkiye'ye geldiğini gösteren belgeler gereklidir.
| Gerekli Belgeler | Açıklama |
| Fatura veya benzeri belge | Yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli |
| Ödeme belgesi (banka dekontu vb.) | İstisna beyanı için gerekli değil, ancak KDV iadesi için zorunlu |
Soru 5: Yurt dışı müşteriye verilen yazılım hizmetinin Türkiye'de kullanılması durumunda KDV durumu nedir?
Cevap:
Yurt dışındaki müşteri için yapılan yazılım hizmetinin Türkiye'de kullanılması durumunda KDV istisnası uygulanmaz. Bu tür hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV’ye tabi olacaktır.
| Durum | KDV İstisnası |
| Hizmetten yurt dışında faydalanılması | KDV'den istisna |
| Hizmetin Türkiye'de kullanılması | KDV'ye tabi |
Özet:
Yurt dışı mukimi firmaya yapılan yazılım satışı, Türkiye'de başka bir firmaya yaptırıldığında kurumlar vergisi indirimine tabi olmaz.
KDV istisnası için hizmetin yurt dışındaki müşteri adına yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekir.
KDV iadesi için hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye geldiğini gösteren belgeler ibraz edilmelidir.
Yurtdışına yazılım hizmeti verilmesi noktasında aklınıza takılan hususlar ve müşavirlik hizmetlerimiz ile ilgili bize ulaşabilirsiniz.
info@ozmconsultancy.com
