Yurtdışına Satılan Yazılım Gelirleri Vergiden İstisna Mıdır?

Yurt Dışı Mukimine Satılan Yazılım Gelirleri Vergiden İstisna Mıdır?

Soru 1: Yurt dışında yerleşik bir şirkete yazılım satışı gerçekleştirdik. Bu durumda elde edilen kazanç, kurumlar vergisinden muaf tutulabilir mi?

Cevap:
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesinin 1. fıkrasının (ğ) bendi, Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan yazılım hizmetlerinden elde edilen kazancın %80'inin kurumlar vergisi matrahından indirimine olanak sağlar. Ancak, yazılımın doğrudan Türkiye'de bir başka firmaya yaptırılmış olması, hizmetin fiilen verilmesi şartını ihlal eder. Bu durumda elde edilen kazanç, kurumlar vergisi matrahından indirilemez.

Hizmet	İndirim Durumu
Yurt dışında mukim firmaya yapılan doğrudan yazılım hizmeti	%80 indirim
Türkiye'deki firmaya yaptırılan ve satılan yazılım ve yurt dışına satılması (Çünkü fiilen hizmet sizin tarafınızdan yapılmamış kabul ediyor maliye)	İndirim uygulanamaz

Soru 2: Yazılım hizmeti yurt dışı mukim bir firmaya verildiğinde hangi şartlarda kurumlar vergisi indirimi sağlanabilir?

Cevap:
Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre, indirimin sağlanabilmesi için:

Yazılım hizmeti, yurt dışındaki müşteri için doğrudan yapılmalı.
Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli.
Kazancın tamamı, hesap dönemine ilişkin beyanname verilmeden önce Türkiye'ye transfer edilmelidir.

Bu şartlar sağlandığında, kazancın %80’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilir.

Şartlar	Açıklama
Hizmetin yurt dışındaki firmaya yapılması	Şarttır
Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi	Şarttır
Kazancın Türkiye'ye transfer edilmesi	Şarttır

Soru 3: Yurt dışındaki müşteriye satılan yazılım hizmeti KDV'den istisna mıdır?

Cevap:
Evet, 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 11/1-a maddesine göre, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler KDV'den istisna tutulur. Ancak, hizmetin yurt dışında faydalanılması gerekmektedir. Yani, yazılım hizmeti Türkiye’de değil, yurt dışındaki iş ve işlemler için kullanılmalıdır.

KDV İstisnası İçin Gerekli Şartlar	Açıklama
Hizmetin yurt dışındaki müşteri adına yapılması	Şarttır
Hizmetten yurt dışında faydalanılması	Şarttır

Soru 4: KDV istisnasının uygulanması için hangi belgeler gereklidir?

Cevap:
KDV istisnası uygulanabilmesi için:

Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli.
Hizmet ihracatına ait faturaların onaylı fotokopileri veya dökümleri ibraz edilmelidir.
İstisna beyanında hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye gelmesi şartı aranmaz, ancak KDV iadesi için dövizin Türkiye'ye geldiğini gösteren belgeler gereklidir.

Gerekli Belgeler	Açıklama
Fatura veya benzeri belge	Yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli
Ödeme belgesi (banka dekontu vb.)	İstisna beyanı için gerekli değil, ancak KDV iadesi için zorunlu

Soru 5: Yurt dışı müşteriye verilen yazılım hizmetinin Türkiye'de kullanılması durumunda KDV durumu nedir?

Cevap:
Yurt dışındaki müşteri için yapılan yazılım hizmetinin Türkiye'de kullanılması durumunda KDV istisnası uygulanmaz. Bu tür hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV’ye tabi olacaktır.

Durum	KDV İstisnası
Hizmetten yurt dışında faydalanılması	KDV'den istisna
Hizmetin Türkiye'de kullanılması	KDV'ye tabi

Özet:

Yurt dışı mukimi firmaya yapılan yazılım satışı, Türkiye'de başka bir firmaya yaptırıldığında kurumlar vergisi indirimine tabi olmaz.
KDV istisnası için hizmetin yurt dışındaki müşteri adına yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekir.
KDV iadesi için hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye geldiğini gösteren belgeler ibraz edilmelidir.

Yurtdışına yazılım hizmeti verilmesi noktasında aklınıza takılan hususlar ve müşavirlik hizmetlerimiz ile ilgili bize ulaşabilirsiniz.

Özmen Mali Müşavirlik

info@ozmconsultancy.com

Yurtdışına Satılan Yazılım Gelirleri Vergiden İstisna Mıdır?