Yurtdışındaki Bankalarda Bulunan Döviz Hesaplarından elde edilen Faiz Gelirlerinin Türkiye’de Vergilendirilmesi

Yurtdışındaki bankalarda bulunan döviz hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinin Türkiye’de vergilendirilmesi

PublishedMarch 16, 2025

I’m Evren ozmen, a CPA based in Istanbul, advising remote workers, freelancers, and international founders on Turkish tax and cross-border structuring. I focus on practical tax strategies around: 100% service export income deduction Tax residency in Turkey Company formation for foreigners Remote work and international income I break down complex tax rules into clear, actionable guidance — without losing the legal and compliance reality behind them. info@ozmconsultancy.com 🇹🇷 Türkiye genelinde; yazılım ve dijital ürün geliştiren şirketler, yurt dışına uzaktan hizmet sunan profesyoneller, Teknopark firmaları, oyun stüdyoları ve mobil uygulama şirketlerine Türkçe ve İngilizce mali ve vergisel danışmanlık hizmetleri sunuyoruz. 📘 Insights & Publications: https://medium.com/@evrenozmen 📩 For Online Tax Advisory & Accounting Services/Danışmanlık-Mali Müşavirlik Hizmetleri: info@ozmconsultancy.com

Yurtdışındaki bankalarda bulunan döviz hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinin Türkiye’de vergilendirilmesi, Gelir Vergisi Kanunu (GVK) hükümlerine göre yapılır. Konuyu detaylı şekilde açıklayayım:

1. Yasal Dayanak:

Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Madde 1 ve Madde 2/5 (Menkul Sermaye İradı)
GVK Madde 7 (Dar Mükellefiyet) ve Madde 3 (Tam Mükellefiyet)
GVK Madde 86 (Beyanname Verme Zorunluluğu)

2. Vergilendirme Esasları:

a) Tam Mükellef Gerçek Kişiler Açısından:

GVK Madde 3’e göre, Türkiye’de yerleşmiş olan kişiler tam mükellef sayılır ve dünya genelinde elde ettikleri tüm gelirler Türkiye’de vergilendirilir. Yani yurtdışındaki banka hesaplarından elde edilen faiz gelirleri de beyana tabidir.

Faiz geliri türü:

Menkul Sermaye İradı (GVK Md. 75/7) olarak değerlendirilir.

Vergi Oranı:

Bu gelirler stopaja tabi tutulmadan elde edildikleri için, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir.
2024 yılı için gelir vergisi tarifesi şu şekildedir:

Gelir Dilimi (TL)	Vergi Oranı
110.000 TL’ye kadar	%15
230.000 TL’ye kadar	%20
870.000 TL’ye kadar	%27
3.000.000 TL’ye kadar	%35
3.000.000 TL üzeri	%40

b) Beyan Sınırı:

GVK Madde 86/1-c hükmüne göre, Türkiye'de tevkifat yapılmayan menkul sermaye iradı 2024 yılı için 8.400 TL’yi aşarsa, yıllık beyanname ile beyan edilmesi zorunludur. (Bu tutar her yıl yeniden değerleme oranına göre güncellenir.)

c) Çifte Vergilendirmeyi Önleme:

Eğer yurtdışında faiz geliri üzerinden vergi kesilmişse, Türkiye'nin ilgili ülke ile Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖA) olup olmadığı kontrol edilir. Anlaşma varsa:

Yurtdışında ödenen vergi, Türkiye’de hesaplanan gelir vergisinden GVK Madde 123 uyarınca mahsup edilebilir.
Mahsup edilecek tutar, Türkiye’de ödenecek vergi tutarını aşamaz.

3. Örnek Hesaplama:

Diyelim ki Almanya’da bir döviz hesabından 10.000 Euro faiz geliri elde ettiniz.
Türkiye’de beyan zorunluluğu var.
2024 yılı için 1 Euro = 33 TL varsayarsak:

Gelir: 10.000 x 33 = 330.000 TL

Bu tutar gelir vergisi tarifesine göre:
- İlk 110.000 TL → %15 = 16.500 TL
- Sonraki 120.000 TL → %20 = 24.000 TL
- Kalan 100.000 TL → %27 = 27.000 TL
- Toplam Vergi: 16.500 + 24.000 + 27.000 = 67.500 TL

Yurtdışında ödenen bir vergi varsa, ÇVÖA kapsamında mahsup yapılabilir.

4. Beyan Dönemi:

Bu faiz gelirleri, ertesi yıl 1 Mart - 31 Mart tarihleri arasında yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir.

5. Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar:

Yurtdışındaki bankanın, size faiz gelirleriyle ilgili verdiği dekontlar ve ödenen vergilere ilişkin belgeler saklanmalı.
Türkiye'de ilgili yılın döviz alış kuru üzerinden TL’ye çevrilerek beyan edilir. Döviz kuru olarak Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınır.