Elektronik Ticarete Stopaj Düzenlemesi

GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ
(SERİ NO: 329)
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)

BİRİNCİ BÖLÜM

Amaç ve Kapsam

Madde 1-
Bu Tebliğin amacı, 28/7/2024 tarihli ve 7524 sayılı Vergi Kanunları ile bazı Kanunlarda yapılan düzenlemelerle ilgili usul ve esasları düzenlemektir.
Kapsam dahilindeki düzenlemeler:

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi (4. madde ile değişiklik)

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15. ve 30. maddeleri (33 ve 34. madde ile değişiklik)

Ayrıca, 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre, elektronik ticaret faaliyetleri dolayısıyla yapılan ödemelerden gelir ve kurumlar vergisine mahsuben yapılacak tevkifata ilişkin açıklamalar bu Tebliğin kapsamını oluşturur.

İKİNCİ BÖLÜM

Elektronik Ticaret Kapsamında Yapılan Ödemelerde Tevkifat Müessesesi

Yasal Düzenleme

Madde 2-
Elektronik Ticaret Ödemelerinde Tevkifat Yapılması
Aşağıdaki kanunlarda belirtilen maddeler çerçevesinde tevkifat yapılması düzenlenmiştir:

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu

  • Madde 94: Gelir Vergisi tevkifatı yapılacak ödemeler

  • Madde 96: Tevkifatın nakten veya hesaben ödeme yapılırken uygulanması

  • Madde 98: Tevkifat bildirim süreci

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu

  • Madde 15: Kurumlar Vergisi tevkifatı yapılacak ödemeler

  • Madde 30: Dar mükellefiyete tabi kurumların kazançlarına yönelik tevkifat oranları

  • Madde 31: Tevkifat yapılan ödemelerin bildirilme zorunluluğu

• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu

  • Madde 149: Vergi bilgisi talebi

  • Mükerrer Madde 257: Maliye Bakanlığı bilgi toplama yetkisi

Tevkifat oranları: Gelir Vergisi için %25, Kurumlar Vergisi için %15

Tevkifat Örnekleri

Tevkifat Oranlarının Uygulama Detayları
Cumhurbaşkanı, her bir ödeme ve gelir türü için tevkifat oranlarını sıfıra indirmeye veya bir katına kadar artırmaya yetkilidir.

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Elektronik Ticaret Kapsamında Tevkif Edilecek Verginin Matrahı, Beyanı ve Ödenmesi

Madde 5-
Tevkif edilecek vergi matrahının belirlenmesi, beyanı ve ödenmesi sürecini açıklamaktadır:

• Matrah Tutarı: Hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yapılan ödemenin katma değer vergisi (KDV) hariç tutarları.

• Beyanname: Her ay yapılan ödemeler ve tevkifat tutarları muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile bildirilir.

• İade Durumu: Ürün iadesi durumunda tevkif edilen vergi beyan edilerek ödendikten sonra iade ile ilişkilendirilmeyecektir.

Ödeme ve İade Örnekleri

• Hazır giyim sektöründe bir firmanın satışları üzerinden yapılan tevkifat oranları, iade ve mahsup işlemleri örneklerle açıklanmıştır.

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

Tevkifat Yapılmayacak Ödemeler ve Vergi Mahsubu

Madde 6-
Tevkifat Yapılmayacak Ödemeler
Vergi mükellefiyeti bulunmayanlar için tevkifat yapılmayacaktır:

• Vergiden muaf esnafa, basit usulde vergilendirilen mükelleflere yapılan ödemeler tevkifata tabi değildir.

Tevkifat Muafiyeti Örnekleri

• İkinci el eşya satışı yapan ve mükellefiyeti bulunmayan kişilere yapılan ödemelerde tevkifat yapılmaz.

Madde 7-
Tevkif Edilen Vergilerin Mahsup ve İadesi
Tevkif edilen vergiler, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde mahsup edilebilir. Ödenmeyen kısımlar iade konusu yapılabilir.

Yürürlük ve Yürütme

Madde 8-
Bu Tebliğ, 1/1/2025 tarihinden itibaren uygulanacaktır.

Madde 9-
Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

Sorularınız için Özmen Mali Müşavirlik