Teknopark Firmaları İçin Mobil Uygulama ve Oyun Vergi İstisnası Rehberi
Teknopark Firmaları İçin Mobil Uygulama ve Oyun Vergi İstisnası Rehberi
Teknopark Firmaları İçin Mobil Uygulama ve Oyun Vergi İstisnası Rehberi
Teknopark (Teknokent) bünyesinde faaliyet gösteren yazılım firmaları için en kritik konulardan biri olan mobil uygulama ve oyun satışlarının vergilendirilmesi, Maliye’nin son görüşleriyle netleşti. Özellikle Admob reklam gelirleri ve Store (App Store/Google Play) kazançlarındaki istisna süreçleri artık daha belirgin.
Teknopark Kazanç İstisnası: Mobil Uygulamalarda Kurumlar Vergisi
4691 sayılı Kanun kapsamında Teknoparklarda yürütülen yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, 31.12.2028 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisnadır. Ancak mobil uygulama ve oyunlarda bu istisnanın uygulanması için "seri üretim" ve "gayri maddi hak" ayrımına dikkat etmek gerekiyor.
Admob Reklam Gelirleri Teknopark İstisnasına Girer mi?
Maliye’nin görüşü bu konuda oldukça net:
Gayri Maddi Hak Şartı: Reklam gelirlerinin (Admob vb.) kurumlar vergisinden istisna edilebilmesi için geliştirilen mobil uygulamanın/oyunun lisans, patent veya gayri maddi hak belgesine sahip olması gerekir.
Kazanç Ayrıştırması: Eğer bu belgelere sahipseniz, reklam gelirlerinin yazılım faaliyetine isabet eden kısmı için Teknopark istisnasından yararlanabilirsiniz.
Mobil Uygulama Satışlarında KDV İstisnası (Geçici 20. Madde)
Teknoparkların en büyük avantajlarından biri de KDV istisnasıdır. Mobil uygulamalarda KDV durumu gelirin kaynağına göre değişir:
1. Uygulama İndirme ve Satış Bedelleri (Store Gelirleri)
KDV Kanunu Geçici 20. maddesi uyarınca; Teknopark bünyesinde üretilen oyun, mobil uygulama ve sistem yönetimi yazılımlarının elektronik ortamda satışı (indirilmesi) KDV’den tam istisnadır. Bu istisna için yurt içi veya yurt dışı ayrımı bulunmaz.
2. Admob ve Reklam Gelirlerinde KDV Farkı
Yurt Dışı Kullanıcılar: Reklam yurt dışındaki bir kullanıcıya gösteriliyorsa "Hizmet İhracatı" kapsamında KDV ödenmez.
Yurt İçi Kullanıcılar: Eğer reklam Türkiye'deki kullanıcılara gösteriliyorsa, bu hizmet KDV'ye tabidir. Teknopark firmalarının bu ayrımı raporlayabilmesi vergi planlaması açısından kritiktir.
Teknopark Dışındaki Yazılım İhracatı Avantajları
Eğer projenizin bir kısmı Teknopark dışında kalıyorsa veya bölge dışı faaliyetleriniz varsa; yurt dışına verilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazancın %80’inin beyanname üzerinden indirilmesi imkanı (Gelir Vergisi Kanunu Madde 33) hala en güçlü teşviklerden biridir.
Özet: Teknopark Avantajları Tablosu
| Gelir Kalemi | Kurumlar Vergisi İstisnası | KDV İstisnası |
| Mobil Uygulama Satışı | Evet (Gayri Maddi Hak ile) | Evet (Tam İstisna) |
| Mobil Oyun Satışı | Evet (Gayri Maddi Hak ile) | Evet (Tam İstisna) |
| Admob / Reklam Geliri | Evet (Ayrıştırma ile) | Sadece Yurt Dışı İçin |
| Uygulama İçi Satın Alma | Evet | Evet |
Sonuç
Teknoparklarda mobil uygulama geliştiren firmaların, vergi avantajlarını kaybetmemek için mali kayıtlarını "proje bazlı" tutması ve reklam gelirlerini doğru analiz etmesi gerekmektedir. Yanlış bir uygulama, yıllar sonra ciddi vergi cezalarıyla karşılaşmanıza neden olabilir.
Mali Danışmanlık ve Güncel Bülten
Teknopark mevzuatı ve teknoloji şirketlerine özel vergi avantajları hakkında daha fazla bilgi almak için bültenimize abone olabilirsiniz.
