Yurt Dışına Verilen Yazılım Hizmetinden Elde Edilen Kazancın Gelir Vergisi Matrahında İndirim Uygulaması ve Döviz Alım Belgesi İbrazı

Yurt Dışına Verilen Yazılım Hizmetinden Elde Edilen Kazancın Gelir Vergisi Matrahında İndirim Uygulaması ve Döviz Alım Belgesi İbrazı

Yurt dışına verilen yazılım hizmetleriyle ilgili olarak, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında sağlanan vergi indiriminden yararlanma koşullarını ve bu indirimden faydalanabilmek için döviz alım belgesi (DAB) ibrazının gerekip gerekmediği hususlarını açıklayacağız. Aşağıdaki makalede, konuya ilişkin önemli noktaları netleştirecektir.

Gelir Vergisi Kanunu’nda İndirim Uygulaması

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinin 13. bendi ile yurt dışına hizmet veren işletmelere sağlanan bir indirim hakkı tanınmıştır. Bu indirimden yararlanabilmek için aşağıdaki şartların sağlanması gerekmektedir:

• Yurt Dışına Verilen Hizmet: Yurt dışına sunulan hizmetlerin, sadece yurt dışında yararlanılması gerekmektedir. Bu hizmetler arasında yazılım, mühendislik, tasarım gibi faaliyetler bulunmaktadır.

• Fatura Düzenlenmesi: Yurt dışındaki müşteri adına fatura veya benzeri belge düzenlenmelidir. Bu, hizmetin yurt dışındaki müşteriye sunulduğunun tevsiki için gereklidir.

• Hasılatın Yüzde 85’inin Yurt Dışından Elde Edilmesi: İlgili hizmetten elde edilen hasılatın en az %85’inin yurt dışından elde edilmiş olmalıdır.

• Kazancın Türkiye’ye Transferi: Elde edilen kazancın, yıllık gelir vergisi beyannamesinin verileceği tarihe kadar tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi gerekmektedir.

Döviz Alım Belgesi (DAB) İbrazı Gerekliliği

İlgili İhracat Genelgesi’nin 22. maddesi uyarınca, hizmet ihracatı bedellerinin yurda getirilme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinin 13. bendine göre istihdam edilen kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi gerektiği belirtilmiştir.

Döviz alım belgesi (DAB) ibrazı, yurt dışından gelen dövizin yurda getirilmesini tevsik etmek için gerekmektedir. Ancak, İhracat Genelgesi’nde belirtilen döviz getirilmeme zorunluluğu, Gelir Vergisi Kanunu’ndaki kazanç transferi şartını ortadan kaldırmamaktadır. Yani, kazancın Türkiye'ye transferi döviz alım belgesine bağlanmasa da, kazancın transfer edildiği bir şekilde tevsik edilmesi gerekmektedir.

İndirimden Yararlanma Şartları

Yurt dışına verilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinin 13. bendine göre indirim konusu yapılabilmesi için şu şartların sağlanması gerekmektedir:

1. Fatura Düzenlenmesi: Hizmet karşılığında yurt dışındaki müşteri adına fatura düzenlenmiş olmalıdır.

2. Kazancın Türkiye'ye Transferi: Elde edilen kazancın yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeden önce, tamamının Türkiye'ye transfer edilmiş olması gerekmektedir. Döviz alım belgesi olmasa dahi, transferin tevsik edilmesi şarttır.

3. Hasılatın Yurt Dışından Elde Edilmesi: Elde edilen hasılatın %85'inin yurt dışından olması gerekir.

4. Hizmetin Yurt Dışına Verilmesi: Verilen hizmet, yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış ve yurt dışındaki faaliyetlere ilişkin olmalıdır.

Sonuç

Yurt dışına verilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazanç ile ilgili olarak, Gelir Vergisi Kanunu’na göre indirim uygulanabilmesi için kazancın yurt dışına transfer edilmesi gerekmektedir. Döviz alım belgesi (DAB) ibrazı zorunlu olmamakla birlikte, kazancın Türkiye'ye transferi gerektiği için, bu transferin tevsik edilmesi önemlidir.

Yurt dışı hizmetlerinizin gelir vergisi matrahına etkisini doğru bir şekilde yönetmek ve indirimlerden faydalanmak için profesyonel danışmanlık alabilirsiniz. Bizimle iletişime geçin!

info@ozmconsultancy.com