2027 Mobil Uygulama Kazanç İstisnası: 6,7 Milyon TL Ön Hesaplama ve GVK 20/B

Durumunuzu kısa form ile iletin

Çalışma modeliniz, ülke, ödeme kanalı ve mevcut şirket durumunu tek ön inceleme formunda paylaşın. Gelir tutarı yazmanız gerekmez; ilk aşamada doğru vergi ve belge başlığı belirlenir.

2027 Mobil Uygulama Kazanç İstisnası Sınırı Ne Kadar?

Kısa cevap: GVK mükerrer 20/B kapsamındaki mobil uygulama, sosyal içerik ve internet hizmeti kazançları için 2026 sınırı 5.300.000 TL'dir. TÜİK'in Ekim 2026 verisindeki yüzde 27,83 oranı ve gelir vergisi tarifesindeki yuvarlama yöntemi esas alındığında 2027 sınırının 6.700.000 TL olması beklenmektedir. Bu rakam ön hesaplamadır; 2027 gelir vergisi tarifesi yayımlandığında kesinleşir.

6.700.000 TL, 5.300.000 TL'nin yüzde 27,83 artırılmasıyla bulunan 6.774.990 TL'nin mevcut yuvarlama düzenine göre hesaplanan karşılığıdır. Yıl sonu tebliği ve Cumhurbaşkanı yetkisi nedeniyle kesin tutar farklılaşabilir.

Mobil Uygulama Gelirinde İlk Ayrım

App Store veya Google Play'den ödeme alınması tek başına 20/B için yeterli değildir. Uygulamanın akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için geliştirilmiş olması, gelirin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformu üzerinden elde edilmesi, istisna belgesinin alınması ve tüm kapsamdaki hasılatın Türkiye'deki tanımlı banka hesabına gelmesi gerekir.

2027'de Sınır Aşılırsa Ne Olur?

Yıllık hasılat resmi sınırı aşarsa kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir. Bankanın yıl içinde yaptığı yüzde 15 kesintiler hesaplanan vergiden mahsup edilebilir. Sınırın altında kalmak da tek başına yeterli değildir; belge, banka hesabı, faaliyet ve tahsilat şartlarının tamamı korunmalıdır.

Evren Özmen'in Değerlendirmesi

Mobil uygulama geliştiricilerinde en sık hata, platformun net yatırdığı tutarı yıllık hasılat sanmaktır. App Store ve Google Play komisyonları, iadeler, platform vergileri ve döviz çevrimleri nedeniyle brüt platform raporu ile net banka tahsilatı aylık olarak eşleştirilmelidir. Ayrıca web uygulaması, kurumsal yazılım hizmeti ve uygulama mağazası gelirleri aynı sözleşme veya hesapta karıştırılmamalıdır.

2027 Dosya Kontrol Listesi

• 20/B istisna belgesi alındı mı?
• Türkiye'de bu amaçla kullanılan banka hesabı tanımlandı mı?
• Kapsamdaki bütün hasılat bu hesaba geliyor mu?
• App Store/Google Play brüt gelir ve komisyon raporları saklanıyor mu?
• Web uygulaması, B2B hizmet ve mobil uygulama gelirleri ayrıldı mı?
• Yıl içi hasılat 6,7 milyon TL ön hesap sınırına yaklaşıyor mu?
• Banka yüzde 15 kesintiyi doğru yapıyor mu?

Platform, uygulama türü, yıllık brüt gelir, banka ve şirket durumunuzu ön inceleme formundan göndererek 20/B, KDV ve hizmet ihracatı ayrımını kontrol ettirebilirsiniz.

Resmi Kaynaklar

• TÜİK, Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi, Ekim 2026
• GİB, 2026 Sosyal İçerik ve Mobil Uygulama İstisnası Bilgilendirmesi
• GİB, Gelir Vergisi Tarifesi 2026
• GİB, mobil uygulama gelirine ilişkin 2026 özelgesi

2027 sınırı kesinleşti mi?

Hayır. 6,7 milyon TL, açıklanan yüzde 27,83 verisiyle yapılmış ön hesaplamadır. Kesin sınır 2027 gelir vergisi tarifesini belirleyen tebliğle netleşecektir.

Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/2027-mobil-uygulama-kazanc-istisnasi

Son kontrol: 4 Kasım 2026

Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM

GVK mükerrer 20/B; sosyal içerik üreticileri, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden belirli hizmetleri sunan gerçek kişiler ile mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin şartları sağlayan kazançlarında özel bir vergileme düzeni kurar. İstisna belgesi, Türkiye'deki banka hesabı, hasılatın tamamının bu hesapta toplanması ve yıllık sınır birlikte izlenmelidir.

Influencer hediye ve barter ürünlerinde 20/B, belge ve KDV ayrımı için: https://evrenozmen.com.tr/influencer-hediye-barter-urun-vergilendirmesi-2026

Kısa Cevap

GVK mükerrer 20/B'den yararlanmak için faaliyetin madde kapsamına girmesi, geliri gerçek kişinin elde etmesi, vergi dairesinden istisna belgesi alınması, Türkiye'de bu amaçla bir banka hesabı açılması ve kapsamdaki bütün hasılatın bu hesap üzerinden tahsil edilmesi gerekir. Banka hesaba gelen hasılat üzerinden yüzde 15 gelir vergisi keser. Limited ve anonim şirketler bu gerçek kişi istisnasını kullanamaz.

Kısa Özet

• Sosyal içerik, internet üzerinden sunulan belirli hizmetler ve mobil uygulama gelirleri ayrı ayrı sınıflandırılır.
• Mobil uygulama gelirinde elektronik uygulama paylaşım ve satış platformu bağlantısı önemlidir.
• Kapsamdaki bütün hasılat tanımlı Türkiye banka hesabına gelmelidir.
• Banka yüzde 15 tevkifat yapar; yıllık hasılat sınırı ayrıca kontrol edilir.
• 2026 için ilgili dördüncü gelir vergisi dilimi 5.300.000 TL'dir.
• Ürün satışı, fiziksel hizmet, kapsam dışı sponsorluk veya şirket geliri ayrı tutulmalıdır.

Net Cevap

20/B, “internetten para geldi” diye otomatik uygulanan bir muafiyet değildir. Gelirin hangi platformdan, hangi faaliyet karşılığında, kimin adına ve hangi banka hesabına geldiği belgelenmelidir. Uygulama geliştiriciliğinde platform dışı doğrudan satışlar; içerik üretiminde ürün satışı, barter ve fiziksel hizmetler; internet hizmetlerinde faaliyetin kapsamı ayrıca ayrılır. Kapsam dışı gelirlerin istisna hesabına karışması dosyayı zayıflatır.

Kimler Yararlanabilir?

Temel olarak şu gerçek kişi faaliyetleri değerlendirilir:

• Sosyal ağ ve elektronik ortamlarda metin, görüntü, ses veya video içeriği üretenler
• İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden kapsam dahilindeki hizmetleri sunanlar
• Akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenler

Şirketler, adi ortaklıklar ve ortakların birlikte yürüttüğü yapılar aynı sonucu doğurmaz. Geliri elde eden, platform hesabının sahibi, banka hesabının sahibi ve sözleşmedeki taraf birbiriyle uyumlu olmalıdır.

Faaliyete Göre İlk Kontrol

İstisna Belgesi ve Banka Hesabı

Uygulamanın omurgası vergi dairesinden alınan istisna belgesi ve bu belgeyle açılan Türkiye banka hesabıdır. Kapsamdaki hasılatın tamamı münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmelidir.

Dosyada şu eşleştirme yapılmalıdır:

1. Platformun aylık brüt gelir raporu
2. Komisyon, vergi ve kesinti dökümü
3. Bankaya aktarılan net tutar
4. Bankanın yaptığı yüzde 15 tevkifat
5. Kur farkı ve ödeme tarihi
6. Barter veya ayni menfaat varsa emsal değer ve sözleşme

Yalnız net banka girişini hasılat kabul etmek, platform komisyonu ve kesintileri görünmez hale getirebilir. Brüt gelir ile net tahsilat mutabakatı tutulmalıdır.

2026 Yıllık Sınırı Aşılırsa Ne Olur?

20/B uygulamasında yıllık kazanç/hasılat sınırı, Gelir Vergisi Kanunu'nun 103'üncü maddesindeki dördüncü gelir dilimine bağlanmıştır. 2026 yılı için bu tutar 5.300.000 TL'dir. İlgili sınır aşıldığında yıllık gelir vergisi beyannamesi ve bankaca kesilen vergilerin mahsubu gündeme gelir. Sınır her yıl değiştiği için dönem sonunda güncel tarife tekrar kontrol edilmelidir.

Sınırın altında kalmak tek başına yeterli değildir. Faaliyet kapsam dışındaysa, istisna belgesi yoksa veya hasılat doğru hesaptan tahsil edilmemişse şart ihlali ayrıca sonuç doğurabilir.

KDV Durumu

GVK mükerrer 20/B kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV Kanunu 17/4-a kapsamında istisna olabilir. Ancak 20/B kapsamına girmeyen gelirler için genel KDV hükümleri uygulanır. Bu nedenle aynı kişinin içerik geliri, ürün satışı, danışmanlık ve başka ticari faaliyetleri ayrı izlenmelidir.

Hızlı Karar ve Dosya Yönlendirmesi

20/B, GVK 18 ve Hizmet İhracı Farkı

Dosyada Bulunması Gereken Belgeler

• Vergi dairesinden alınan 20/B istisna belgesi
• Bu amaçla açılmış Türkiye banka hesabı bilgisi
• Aylık platform gelir ve komisyon raporları
• Banka tevkifat ve tahsilat dökümleri
• Sponsorluk, affiliate ve reklam sözleşmeleri
• App Store veya Google Play geliştirici sözleşmesi
• Ürün satışı, barter ve ayni menfaat kayıtları
• Kapsam dışı faaliyetlerin fatura ve hesap ayrımı
• Yıllık brüt hasılat ve sınır kontrol tablosu

En Sık Yapılan Hatalar

• İstisna belgesi almadan yalnız banka kesintisine güvenmek
• Kapsamdaki gelirin bir bölümünü başka hesapta tahsil etmek
• Limited şirket gelirine kişisel 20/B uygulamak
• Net banka girişini brüt platform geliri sanmak
• Ürün satışı ve içerik gelirini aynı hesapta ayırmamak
• Mobil uygulama dışındaki yazılım hizmetini otomatik 20/B saymak
• Barter ve hediye ürünleri kayıtsız bırakmak
• Yıllık sınır ve beyan durumunu dönem sonunda kontrol etmemek

Sık Sorulan Sorular

Limited şirket 20/B'den yararlanabilir mi?

Hayır. Düzenleme şartları sağlayan gelir vergisi mükellefi gerçek kişilere yöneliktir; kurumlar vergisi mükellefi şirketler için aynı istisna uygulanmaz.

App Store'dan gelen her gelir 20/B midir?

Hayır. Uygulamanın mobil cihazlar için geliştirilmesi, gelirin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformu üzerinden elde edilmesi ve diğer şartların sağlanması gerekir.

Sponsorluk ve affiliate geliri kapsama girer mi?

İçerik faaliyetiyle bağlantı, sözleşme, ödeme modeli ve güncel GİB açıklamaları incelenir. Her sponsorluk veya komisyon otomatik olarak aynı sonucu doğurmaz.

Yurt dışı platformdan gelen para da Türkiye banka hesabına gelmeli mi?

Evet. Kapsamdaki hasılatın istisna için tanımlanan Türkiye banka hesabı üzerinden tahsil edilmesi gerekir.

2026 sınırı aşılırsa istisna tamamen kaybolur mu?

Yıllık beyan gündeme gelir ve bankanın yaptığı kesintiler mahsup edilebilir. Sonuç, güncel tarife ve GİB rehberiyle dönem sonunda doğrulanmalıdır.

Başka bir şahıs işletmem varsa 20/B kullanabilir miyim?

Başka faaliyet bulunması tek başına her durumda engel değildir; ancak 20/B kapsamındaki ve kapsam dışındaki gelir, hesap, belge ve gider düzeni birbirinden ayrılmalıdır.

Dosyanızı Ön İncelemeye Gönderin

Platform raporları, istisna belgesi, banka dökümü, sponsorluk veya uygulama sözleşmesi ve mevcut şirket/işletme durumunu göndererek 20/B kapsamını ve ayrılması gereken gelirleri kontrol ettirebilirsiniz.

Başlangıç: https://evrenozmen.com.tr/iletisim

E-posta: info@ozmconsultancy.com

Resmi Kaynaklar

• GİB, Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet Üzerinden Sunulan Hizmetler ve Mobil Uygulama Kazanç İstisnası Rehberi: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFileResources?objectKey=arsiv%2Fonceki-dokumanlar%2F2025_sosyal_icerik.pdf
• GİB, 14 Ocak 2026 tarihli GVK mükerrer 20/B özelgesi: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/38816
• GİB özelgesi, 20/B kapsamında KDV ve banka şartları: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/21325
• GİB özelgesi, mobil uygulama platformu dışındaki gelir ayrımı: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/21328
• GİB, gelir vergisi mevzuatı: https://www.gib.gov.tr/mevzuat

Bu içerik genel bilgilendirmedir. 20/B kapsamı, banka şartı, yıllık sınır, KDV ve platform gelirlerinin sınıflandırılması somut faaliyet ile güncel mevzuata göre ayrıca incelenmelidir.