Sosyal Medya Fenomeni Şirket Kuruluşu ve GVK Mükerrer 20/B Vergi İstisnası
YouTube, Instagram, TikTok, Twitch, X veya benzeri dijital ortamlardan gelir elde eden içerik üreticileri için ilk karar her zaman “şirket kurmak” değildir. Önce gelirin GVK mükerr
Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/sosyal-medya-fenomeni-sirket-kurulusu-gvk-20-b
Son kontrol: 21 Eylül 2026
Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM
YouTube, Instagram, TikTok, Twitch, X veya benzeri dijital ortamlardan gelir elde eden içerik üreticileri için ilk karar her zaman “şirket kurmak” değildir. Önce gelirin GVK mükerrer 20/B kapsamına girip girmediği, gerçek kişi adına mı yoksa şirket üzerinden mi elde edildiği ve platform dışı gelirlerin bulunup bulunmadığı ayrılmalıdır.
Kısa Cevap
GVK mükerrer 20/B; şartları sağlayan gerçek kişilerin sosyal içerik üreticiliği, belirli internet hizmetleri ve mobil uygulama gelirleri için özel bir vergileme düzenidir. İstisna belgesi alınması, bu faaliyete ait bütün hasılatın Türkiye'de kurulu banka hesabı üzerinden tahsil edilmesi ve bankanın güncel oran üzerinden stopaj yapması gerekir. Limited veya anonim şirketler bu gerçek kişi istisnasını kullanamaz.
İçerik Üreticisi Dosyanızı Ön İncelemeye Gönderin
İlk değerlendirme için şu bilgileri gönderin:
- Kullanılan platformlar ve hesap sahipliği
- Gelir türleri: platform ödemesi, reklam, sponsorluk, ürün tanıtımı, abonelik, bağış, affiliate, eğitim veya ürün satışı
- Ödeme yapan kişi/şirket ve ülke
- Gelirin kişisel hesaba mı, 20/B hesabına mı, şirkete mi geldiği
- İstisna belgesi ve banka hesabı bulunup bulunmadığı
- Yıllık brüt hasılat ve platform kesintileri
- Ürün/hizmet faturası gerektiren başka faaliyetlerin olup olmadığı
- Şahıs işletmesi, limited şirket veya başka mükellefiyet durumu
Başlangıç: https://evrenozmen.com.tr/iletisim
E-posta: info@ozmconsultancy.com
Kısa Özet
Sosyal medya gelirinde platform adı değil, gelirin niteliği ve tahsilat yolu önemlidir. İçerik üretimi, ürün tanıtımı ve kapsama giren internet hizmetleri 20/B yönünden incelenebilir; ürün ticareti, ajans hizmeti, fiziki organizasyon veya kapsam dışı danışmanlık ayrıca vergilendirilir. Karışık gelirler tek banka hesabında ve tek başlık altında izlenmemelidir.
Net Cevap
Sosyal medya üreticisi için üç temel model vardır: yalnız 20/B kapsamındaki gerçek kişi faaliyeti; 20/B ile kapsam dışı şahıs işletmesi faaliyetinin birlikte yürütülmesi; faaliyetlerin limited/anonim şirket üzerinden yürütülmesi. Doğru model, gelir türleri, ortaklık, ekip, marka sözleşmeleri, ürün satışı, gider yapısı ve yıllık hasılat dikkate alınarak seçilir.
Hızlı Karar ve Dosya Yönlendirmesi
| Durum | İlk bakılacak sayfa | İlk gönderilecek bilgi |
|---|---|---|
| Sosyal medya üreticisi ve GVK 20/B | https://evrenozmen.com.tr/sosyal-medya-fenomeni-sirket-kurulusu-gvk-20-b | Platform, gelir türü, banka ve istisna belgesi |
| Mobil uygulama/oyun gelirinde 20/B ayrımı | https://evrenozmen.com.tr/mobil-oyun-20b-mi-hizmet-ihracati-mi | Platform raporu, kullanıcı ülkesi ve gelir türü |
| Şahıs şirketi kuruluşu | https://evrenozmen.com.tr/sahis-sirketi-kurma | Faaliyet, adres, SGK ve şirket durumu |
| Şahıs mı limited mi? | https://evrenozmen.com.tr/sahis-sirketi-mi-limited-sirket-mi | Ortaklık, ekip, risk ve yatırım planı |
| Yazılımcı/tasarımcı telif ayrımı | https://evrenozmen.com.tr/yazilimci-tasarimci-telif-hakki-vergi-istisnasi | Sözleşme, eser/hak devri ve ödeme modeli |
Hangi Gelirler Ayrı Ayrı İncelenmeli?
| Gelir türü | İlk kontrol |
|---|---|
| YouTube, Instagram, TikTok platform ödemesi | İçerik üretimi niteliği ve 20/B banka hesabı |
| Marka sponsorluğu ve ürün tanıtımı | Sözleşme, ödeme yapan taraf ve gelirin banka hesabına gelişi |
| Abonelik, bağış veya canlı yayın geliri | Platform raporu ve brüt/net tahsilat |
| Affiliate/komisyon | İçerikle bağlantısı, satış aracılığı ve sözleşme |
| Online kurs/eğitim | Hizmetin 20/B kapsamına girip girmediği |
| Fiziksel ürün/merch satışı | E-ticaret, fatura, stok ve KDV; 20/B'den ayrı |
| Ajans veya sosyal medya yönetimi | Hizmet sözleşmesi ve normal ticari/serbest meslek faaliyeti |
| Mobil uygulama geliri | Uygulama platformu, gerçek kişi ve 20/B şartları |
GVK Mükerrer 20/B İçin Temel Şartlar
- Faaliyetin kanun ve tebliğ kapsamındaki işlerden olması
- Geliri elde edenin gerçek kişi olması
- Vergi dairesinden istisna belgesi alınması
- Türkiye'de kurulu bankada bu faaliyete özel hesap açılması veya mevcut hesabın tanımlanması
- Kapsamdaki bütün hasılatın bu hesap üzerinden tahsil edilmesi
- Bankanın güncel oran üzerinden vergi kesintisi yapması
- Yıllık hasılatın ilgili yıl için belirlenen beyan sınırıyla karşılaştırılması
- Kapsam dışı gelirlerin ayrı hesap ve kayıt düzeninde izlenmesi
20/B mi, Şahıs İşletmesi mi, Limited Şirket mi?
| Model | Ne zaman gündeme gelir? | Kritik kontrol |
|---|---|---|
| Yalnız 20/B gerçek kişi faaliyeti | Gelirlerin tamamı kapsamdaki dijital faaliyetlerden doğuyorsa | İstisna belgesi, banka hesabı ve hasılat sınırı |
| 20/B + başka şahıs işletmesi faaliyeti | Ürün satışı, ajanslık veya kapsam dışı hizmet de varsa | Gelir, gider, banka ve belge ayrımı |
| Limited/anonim şirket | Ortaklık, ekip, yatırım, marka hakları veya kurumsal sözleşme gerekiyorsa | 20/B'nin şirkete uygulanmaması ve kurumlar vergisi düzeni |
Limited şirket kurulması kişisel 20/B istisnasını şirkete taşımaz. Gelirin hangi sözleşmeyle kime ait olduğu ve platform hesabının sahibi açık olmalıdır.
Banka ve Platform Mutabakatı
20/B dosyasında yalnız hesaba yatan net tutar yeterli değildir. Platformun brüt geliri, komisyonu, vergi kesintisi, kur dönüşümü ve banka stopajı ayrı satırlarda izlenmelidir.
| Belge | Ne gösterir? |
|---|---|
| Platform kazanç raporu | Brüt gelir, gelir türü ve dönem |
| Sponsorluk sözleşmesi | İşin niteliği, ödeme yapan ve teslim |
| 20/B istisna belgesi | Düzenin uygulanabilmesi için vergi dairesi belgesi |
| Banka hesabı ve stopaj dökümü | Tahsilat ile kesilen verginin izlenmesi |
| Yabancı ödeme raporu | Kur, komisyon ve ödeme tarihini gösterir |
| Kapsam dışı faaliyet belgeleri | 20/B dışındaki gelirlerin ayrılmasını sağlar |
Yıllık Sınır Aşılırsa Ne Olur?
GVK 20/B uygulamasında yıllık hasılat, ilgili yılın gelir vergisi tarifesindeki kanuni eşikle karşılaştırılır. Sınır aşılırsa yıllık beyan ve bankaca kesilen verginin mahsubu gündeme gelebilir. Tutar her yıl değişebildiği için 2026 sonucu güncel tarife ve GİB rehberi üzerinden kontrol edilmelidir.
Ayni Ürün, Hediye ve Barter İşlemleri
Markadan ücretsiz ürün alınması, ürünün içerik karşılığı bırakılması veya nakit dışı menfaat sağlanması otomatik olarak vergisiz değildir. Sözleşme, ürünün emsal değeri, içerik yükümlülüğü ve gelirin nasıl belgeleneceği ayrıca incelenmelidir. Banka hesabına hiç para girmemesi, işlemin vergi dışı olduğu anlamına gelmez.
En Sık Yapılan Hatalar
- Her Instagram veya YouTube gelirini otomatik 20/B saymak
- İstisna belgesi almadan banka kesintisini yeterli görmek
- Kapsamdaki hasılatın bir bölümünü farklı hesaba almak
- Brüt platform geliri yerine yalnız net banka girişini izlemek
- Ürün satışı ile içerik gelirini aynı başlıkta toplamak
- Limited şirket gelirine kişisel 20/B uygulamak
- Sponsorluk sözleşmesinde ödeme yapan tarafı ve işin niteliğini ayırmamak
- Hediye/barter işlemlerini kayıtsız bırakmak
- Yıllık hasılat sınırını kontrol etmemek
Sık Sorulan Sorular
Sosyal medya geliri için mutlaka şirket kurulur mu?
Gelir 20/B kapsamındaysa gerçek kişi için özel belge ve banka düzeni gündeme gelir. Kapsam dışı faaliyet, ürün satışı, ortaklık veya ekip varsa şahıs işletmesi ya da şirket ayrıca değerlendirilir.
Limited şirket GVK 20/B kullanabilir mi?
Hayır. GİB açıklamalarına göre istisna gelir vergisi mükellefi gerçek kişiler içindir; kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan yararlanamaz.
Sponsorluk geliri 20/B kapsamında olabilir mi?
İçerik üretimi veya ürün tanıtımıyla bağlantısı, sözleşmesi, ödeme yolu ve faaliyetin niteliği incelenir. Her sponsorluk aynı sonucu doğurmaz.
Yurt dışı platformdan gelen para da banka hesabına mı gelmeli?
Kapsamdaki bütün hasılatın istisna için tanımlanan Türkiye'deki banka hesabı üzerinden tahsil edilmesi gerekir. Platform raporu ile banka girişi eşleştirilmelidir.
Ücretsiz gönderilen ürün gelir sayılır mı?
Ürünün içerik karşılığı verilip verilmediği, sözleşme ve ekonomik menfaat değerlendirilir. Nakit tahsilat olmaması tek başına vergi sonucu doğmadığı anlamına gelmez.
İlk inceleme için hangi belgeler gerekir?
Platform gelir raporları, sponsorluk/affiliate sözleşmeleri, istisna belgesi, banka ve stopaj dökümü, şirket durumu, ürün satışı ve barter kayıtları gerekir.
Ön İnceleme İçin Hazır Liste
İlk mesajda şu bilgileri gönderin: platformlar, gelir türleri, yıllık brüt hasılat, ödeme yapan ülkeler, istisna belgesi, banka hesap/stopaj dökümü, sponsorluk sözleşmeleri, ürün satışı, barter ve mevcut şirket durumu.
Başlangıç: info@ozmconsultancy.com
Doğrudan iletişim: info@ozmconsultancy.com | +90 216 352 29 61
Resmi Kaynaklar
- GİB, Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet Üzerinden Sunulan Hizmetler ve Mobil Uygulama Kazanç İstisnası Rehberi: https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/beyannamerehberi/2025/2025_sosyal_icerik.pdf
- GİB, 14 Ocak 2026 tarihli GVK mükerrer 20/B özelgesi: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/38816
- GİB, Sosyal İçerik Üreticiliği ve Mobil Uygulama Geliştiriciliği Broşürü: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFileResources?objectKey=arsiv%2Fonceki-dokumanlar%2Fsosyal_icerik_ureticiligi_brosur.pdf
- GİB, gelir vergisi mevzuatı: https://www.gib.gov.tr/mevzuat
Bu içerik genel bilgilendirmedir. GVK mükerrer 20/B, banka stopajı, şirket kuruluşu, platform ve sponsorluk gelirleri somut sözleşme, tahsilat ve güncel hadlere göre ayrıca incelenmelidir.
