GVK Mükerrer 20/B: Sosyal İçerik, İnternet Hizmeti ve Mobil Uygulama İstisnası
GVK mükerrer 20/B; sosyal içerik üreticileri, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden belirli hizmetleri sunan gerçek kişiler ile mobil cihazlar için uygulama geliştirenl
Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/gvk-mukerrer-20-b-sosyal-icerik-mobil-uygulama-istisnasi
Son kontrol: 27 Eylül 2026
Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM
GVK mükerrer 20/B; sosyal içerik üreticileri, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden belirli hizmetleri sunan gerçek kişiler ile mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin şartları sağlayan kazançlarında özel bir vergileme düzeni kurar. İstisna belgesi, Türkiye'deki banka hesabı, hasılatın tamamının bu hesapta toplanması ve yıllık sınır birlikte izlenmelidir.
Kısa Cevap
GVK mükerrer 20/B'den yararlanmak için faaliyetin madde kapsamına girmesi, geliri gerçek kişinin elde etmesi, vergi dairesinden istisna belgesi alınması, Türkiye'de bu amaçla bir banka hesabı açılması ve kapsamdaki bütün hasılatın bu hesap üzerinden tahsil edilmesi gerekir. Banka hesaba gelen hasılat üzerinden yüzde 15 gelir vergisi keser. Limited ve anonim şirketler bu gerçek kişi istisnasını kullanamaz.
Kısa Özet
- Sosyal içerik, internet üzerinden sunulan belirli hizmetler ve mobil uygulama gelirleri ayrı ayrı sınıflandırılır.
- Mobil uygulama gelirinde elektronik uygulama paylaşım ve satış platformu bağlantısı önemlidir.
- Kapsamdaki bütün hasılat tanımlı Türkiye banka hesabına gelmelidir.
- Banka yüzde 15 tevkifat yapar; yıllık hasılat sınırı ayrıca kontrol edilir.
- 2026 için ilgili dördüncü gelir vergisi dilimi 5.300.000 TL'dir.
- Ürün satışı, fiziksel hizmet, kapsam dışı sponsorluk veya şirket geliri ayrı tutulmalıdır.
Net Cevap
20/B, “internetten para geldi” diye otomatik uygulanan bir muafiyet değildir. Gelirin hangi platformdan, hangi faaliyet karşılığında, kimin adına ve hangi banka hesabına geldiği belgelenmelidir. Uygulama geliştiriciliğinde platform dışı doğrudan satışlar; içerik üretiminde ürün satışı, barter ve fiziksel hizmetler; internet hizmetlerinde faaliyetin kapsamı ayrıca ayrılır. Kapsam dışı gelirlerin istisna hesabına karışması dosyayı zayıflatır.
Kimler Yararlanabilir?
Temel olarak şu gerçek kişi faaliyetleri değerlendirilir:
- Sosyal ağ ve elektronik ortamlarda metin, görüntü, ses veya video içeriği üretenler
- İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden kapsam dahilindeki hizmetleri sunanlar
- Akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenler
Şirketler, adi ortaklıklar ve ortakların birlikte yürüttüğü yapılar aynı sonucu doğurmaz. Geliri elde eden, platform hesabının sahibi, banka hesabının sahibi ve sözleşmedeki taraf birbiriyle uyumlu olmalıdır.
Faaliyete Göre İlk Kontrol
| Gelir türü | 20/B açısından ilk soru | Ayrı tutulacak konu |
|---|---|---|
| YouTube, Instagram, TikTok içeriği | Gelir içerik üretimiyle doğrudan bağlantılı mı? | Ürün satışı, ajans ve fiziksel etkinlik |
| Sponsorluk ve marka iş birliği | İçerik faaliyeti ve sözleşme kapsamı nedir? | Barter, ürün teslimi ve reklam yükümlülüğü |
| Affiliate/komisyon | İçerik üzerinden yönlendirme mi yapılıyor? | Doğrudan ticaret ve müşteri temsilciliği |
| App Store / Google Play uygulaması | Mobil uygulama platform üzerinden mi gelir üretiyor? | Web uygulaması, doğrudan lisans ve B2B hizmet |
| Mobil oyun geliri | Gelir uygulama satış/paylaşım platformundan mı? | Publisher geliştirme hizmeti ve Türkiye kullanıcısı |
| İnternet üzerinden danışmanlık | Faaliyet güncel madde ve tebliğ kapsamına giriyor mu? | Yüz yüze hizmet ve kapsam dışı yan gelir |
| E-kitap, eğitim veya üyelik | İçerik/hizmet modeli nasıl kurulmuş? | Fiziksel ürün, ayrı ticaret ve platform dışı tahsilat |
İstisna Belgesi ve Banka Hesabı
Uygulamanın omurgası vergi dairesinden alınan istisna belgesi ve bu belgeyle açılan Türkiye banka hesabıdır. Kapsamdaki hasılatın tamamı münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmelidir.
Dosyada şu eşleştirme yapılmalıdır:
- Platformun aylık brüt gelir raporu
- Komisyon, vergi ve kesinti dökümü
- Bankaya aktarılan net tutar
- Bankanın yaptığı yüzde 15 tevkifat
- Kur farkı ve ödeme tarihi
- Barter veya ayni menfaat varsa emsal değer ve sözleşme
Yalnız net banka girişini hasılat kabul etmek, platform komisyonu ve kesintileri görünmez hale getirebilir. Brüt gelir ile net tahsilat mutabakatı tutulmalıdır.
2026 Yıllık Sınırı Aşılırsa Ne Olur?
20/B uygulamasında yıllık kazanç/hasılat sınırı, Gelir Vergisi Kanunu'nun 103'üncü maddesindeki dördüncü gelir dilimine bağlanmıştır. 2026 yılı için bu tutar 5.300.000 TL'dir. İlgili sınır aşıldığında yıllık gelir vergisi beyannamesi ve bankaca kesilen vergilerin mahsubu gündeme gelir. Sınır her yıl değiştiği için dönem sonunda güncel tarife tekrar kontrol edilmelidir.
Sınırın altında kalmak tek başına yeterli değildir. Faaliyet kapsam dışındaysa, istisna belgesi yoksa veya hasılat doğru hesaptan tahsil edilmemişse şart ihlali ayrıca sonuç doğurabilir.
KDV Durumu
GVK mükerrer 20/B kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV Kanunu 17/4-a kapsamında istisna olabilir. Ancak 20/B kapsamına girmeyen gelirler için genel KDV hükümleri uygulanır. Bu nedenle aynı kişinin içerik geliri, ürün satışı, danışmanlık ve başka ticari faaliyetleri ayrı izlenmelidir.
Hızlı Karar ve Dosya Yönlendirmesi
| Aranan konu | Doğru başlangıç sayfası | İlk gönderilecek bilgi |
|---|---|---|
| GVK mükerrer 20/B genel şartları | Bu 20/B rehberi | Faaliyet, platform, istisna belgesi, banka ve yıllık brüt hasılat |
| Sosyal medya ve sponsorluk geliri | https://evrenozmen.com.tr/sosyal-medya-fenomeni-sirket-kurulusu-gvk-20-b | Platform, sözleşme, barter ve banka dökümü |
| Mobil oyun veya uygulama | https://evrenozmen.com.tr/mobil-oyun-20b-mi-hizmet-ihracati-mi | App Store/Google Play raporu ve kullanıcı ülkesi |
| Telif hakkı veya yazılım eseri | https://evrenozmen.com.tr/gvk-18-telif-hakki-serbest-meslek-kazanclari-istisnasi | Eser, hak devri/lisans ve ödeme |
| Şahıs işletmesi varken 20/B | https://evrenozmen.com.tr/sahis-sirketi-mobil-uygulama-istisna-hesabi | Mevcut faaliyet, banka hesapları ve platform geliri |
20/B, GVK 18 ve Hizmet İhracı Farkı
| Konu | 20/B | GVK 18 | Hizmet ihracı |
|---|---|---|---|
| Dayanak | Platform/internet faaliyeti ve özel banka düzeni | Eser ve eser üzerindeki hak | Yurt dışı müşteri ve kanunda sayılan hizmet |
| Yararlanan | Şartları sağlayan gerçek kişi | Maddede sayılan eser sahibi gerçek kişi | Gerçek kişi işletme veya kurum, ilgili maddeye göre |
| Tahsilat | Tanımlı Türkiye banka hesabı | Sözleşme ve ödeme yapısına göre | Fatura ve kanuni transfer şartları |
| Vergi kesintisi | Banka yüzde 15 | GVK 94 kapsamında yüzde 17 | İşlem ve ülkeye göre ayrı değerlendirme |
| Ana belge | İstisna belgesi, banka, platform raporu | Eser ve hak sözleşmesi | Fatura, sözleşme, yararlanma kanıtı |
Dosyada Bulunması Gereken Belgeler
- Vergi dairesinden alınan 20/B istisna belgesi
- Bu amaçla açılmış Türkiye banka hesabı bilgisi
- Aylık platform gelir ve komisyon raporları
- Banka tevkifat ve tahsilat dökümleri
- Sponsorluk, affiliate ve reklam sözleşmeleri
- App Store veya Google Play geliştirici sözleşmesi
- Ürün satışı, barter ve ayni menfaat kayıtları
- Kapsam dışı faaliyetlerin fatura ve hesap ayrımı
- Yıllık brüt hasılat ve sınır kontrol tablosu
En Sık Yapılan Hatalar
- İstisna belgesi almadan yalnız banka kesintisine güvenmek
- Kapsamdaki gelirin bir bölümünü başka hesapta tahsil etmek
- Limited şirket gelirine kişisel 20/B uygulamak
- Net banka girişini brüt platform geliri sanmak
- Ürün satışı ve içerik gelirini aynı hesapta ayırmamak
- Mobil uygulama dışındaki yazılım hizmetini otomatik 20/B saymak
- Barter ve hediye ürünleri kayıtsız bırakmak
- Yıllık sınır ve beyan durumunu dönem sonunda kontrol etmemek
Sık Sorulan Sorular
Limited şirket 20/B'den yararlanabilir mi?
Hayır. Düzenleme şartları sağlayan gelir vergisi mükellefi gerçek kişilere yöneliktir; kurumlar vergisi mükellefi şirketler için aynı istisna uygulanmaz.
App Store'dan gelen her gelir 20/B midir?
Hayır. Uygulamanın mobil cihazlar için geliştirilmesi, gelirin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformu üzerinden elde edilmesi ve diğer şartların sağlanması gerekir.
Sponsorluk ve affiliate geliri kapsama girer mi?
İçerik faaliyetiyle bağlantı, sözleşme, ödeme modeli ve güncel GİB açıklamaları incelenir. Her sponsorluk veya komisyon otomatik olarak aynı sonucu doğurmaz.
Yurt dışı platformdan gelen para da Türkiye banka hesabına gelmeli mi?
Evet. Kapsamdaki hasılatın istisna için tanımlanan Türkiye banka hesabı üzerinden tahsil edilmesi gerekir.
2026 sınırı aşılırsa istisna tamamen kaybolur mu?
Yıllık beyan gündeme gelir ve bankanın yaptığı kesintiler mahsup edilebilir. Sonuç, güncel tarife ve GİB rehberiyle dönem sonunda doğrulanmalıdır.
Başka bir şahıs işletmem varsa 20/B kullanabilir miyim?
Başka faaliyet bulunması tek başına her durumda engel değildir; ancak 20/B kapsamındaki ve kapsam dışındaki gelir, hesap, belge ve gider düzeni birbirinden ayrılmalıdır.
Dosyanızı Ön İncelemeye Gönderin
Platform raporları, istisna belgesi, banka dökümü, sponsorluk veya uygulama sözleşmesi ve mevcut şirket/işletme durumunu göndererek 20/B kapsamını ve ayrılması gereken gelirleri kontrol ettirebilirsiniz.
Başlangıç: https://evrenozmen.com.tr/iletisim
E-posta: info@ozmconsultancy.com
Resmi Kaynaklar
- GİB, Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet Üzerinden Sunulan Hizmetler ve Mobil Uygulama Kazanç İstisnası Rehberi: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFileResources?objectKey=arsiv%2Fonceki-dokumanlar%2F2025_sosyal_icerik.pdf
- GİB, 14 Ocak 2026 tarihli GVK mükerrer 20/B özelgesi: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/38816
- GİB özelgesi, 20/B kapsamında KDV ve banka şartları: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/21325
- GİB özelgesi, mobil uygulama platformu dışındaki gelir ayrımı: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/21328
- GİB, gelir vergisi mevzuatı: https://www.gib.gov.tr/mevzuat
Bu içerik genel bilgilendirmedir. 20/B kapsamı, banka şartı, yıllık sınır, KDV ve platform gelirlerinin sınıflandırılması somut faaliyet ile güncel mevzuata göre ayrıca incelenmelidir.
