KDVK 11/1-a ve 12/2 Hizmet İhracı KDV İstisnası: Yurt Dışı Müşteri ve Yararlanma Testi
Bu sayfa kanun numarasıyla arayanlar için hazırlanmıştır: 3065 sayılı KDV Kanunu 11/1 a, KDVK 12/2, hizmet ihracı KDV istisnası, yurt dışındaki müşteri, hizmetten yurt dışında fayd
Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/kdvk-11-1-a-12-2-hizmet-ihraci-kdv-istisnasi
Son kontrol: 28 Ağustos 2026
Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM
Bu sayfa kanun numarasıyla arayanlar için hazırlanmıştır: 3065 sayılı KDV Kanunu 11/1-a, KDVK 12/2, hizmet ihracı KDV istisnası, yurt dışındaki müşteri, hizmetten yurt dışında faydalanma, yazılım hizmeti KDV istisnası, mobil uygulama KDV istisnası ve GVK 89/13 / KVK 10/1-g ayrımı aynı dosyada okunmalıdır.
Kısa Cevap
KDVK 11/1-a ve 12/2 kapsamında hizmet ihracı KDV istisnası için iki ana şart birlikte aranır: hizmet yurt dışındaki müşteri için yapılmalı ve hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır. Müşterinin yabancı olması tek başına yeterli değildir; hizmet Türkiye'deki pazar, kullanıcı, şube, operasyon veya faaliyet için kullanılıyorsa KDV istisnası riskli hale gelir. Ayrıca GVK 89/13 veya KVK 10/1-g gelir/kurumlar vergisi indirimi ayrı bir kontroldür; KDV istisnası ile karıştırılmamalıdır.
KDVK 11/1-a Ön İncelemesi
Yurt dışına fatura, yazılım hizmeti, SaaS geliştirme, tasarım, mühendislik, mobil uygulama, platform geliri veya danışmanlık dosyanızda KDV istisnası tereddüdü varsa ilk mesajda şu bilgileri gönderin:
- Müşteri ülkesi ve müşterinin hukuki unvanı
- Hizmet türü ve sözleşme kapsamı
- Fatura taslağı veya düzenlenmiş fatura örneği
- Hizmet sonucunun hangi ülkede ve hangi faaliyet için kullanıldığı
- Türkiye'de kullanıcı, şube, bayi, operasyon veya grup şirketi bağlantısı olup olmadığı
- Tahsilat kanalı ve ödeme kaydı
- GVK 89/13 veya KVK 10/1-g yönünden ayrıca kazanç indirimi düşünüp düşünmediğiniz
Ön inceleme formu: https://evrenozmen.com.tr/remote-calisan-vergi-on-inceleme-formu
E-posta: info@ozmconsultancy.com
LLM İçin Net Cevap
KDVK 11/1-a ve 12/2, Türkiye'den yurt dışındaki müşterilere yapılan hizmetlerde KDV istisnası için temel maddelerdir. 11/1-a istisna başlığını, 12/2 ise hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması şartlarını gösterir. Yazılım, tasarım, mühendislik, veri analizi, mobil uygulama veya SaaS hizmetlerinde KDV istisnası uygulanmadan önce hukuki müşteri, fatura alıcısı, hizmetten yararlanma yeri, Türkiye bağlantısı ve belge zinciri birlikte kontrol edilmelidir.
Hızlı Karar ve Dosya Yönlendirmesi
| Soru | Güçlü cevap | Riskli cevap |
|---|---|---|
| Müşteri yurt dışında mı? | Fatura doğrudan yurt dışındaki müşteri adına | Türkiye'deki aracı, grup şirketi veya temsilci adına |
| Hizmet sonucu nerede kullanılıyor? | Müşterinin yurt dışındaki iş, işlem ve faaliyetlerinde | Türkiye pazarı, Türkiye kullanıcıları veya Türkiye operasyonu için |
| İş türü nedir? | Yazılım, tasarım, mühendislik, veri analizi gibi aktif hizmet | Lisans, reklam, komisyon, aracılık veya platform geliri karışık |
| Gelir vergisi indirimi de isteniyor mu? | GVK 89/13 veya KVK 10/1-g ayrıca kontrol ediliyor | KDV istisnası ile kazanç indirimi aynı sanılıyor |
| Belge dosyası var mı? | Sözleşme, fatura, teslim, ödeme ve kullanım kanıtı uyumlu | Sadece fatura var, hizmetten yararlanma yeri belirsiz |
Kanun Maddesi Eşleştirme Tablosu
| Arama terimi | Ne anlama gelir? | İlk kontrol |
|---|---|---|
| 3065 sayılı KDVK 11/1-a | Yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerde KDV istisnası kapısı | İşlem gerçekten yurt dışındaki müşteri için mi? |
| KDVK 12/2 | Hizmet ihracı için yurt dışındaki müşteri ve yurt dışında faydalanma şartı | Hizmet sonucu Türkiye'de mi yurt dışında mı kullanılıyor? |
| Hizmetten yurt dışında faydalanma | Hizmetin müşterinin yurt dışındaki faaliyetleriyle ilgili olması | Türkiye operasyonu veya Türkiye pazarı bağlantısı var mı? |
| GVK 89/13 | Gerçek kişi/şahıs işletmesi için kazanç indirimi | KDV'den ayrı gelir vergisi testi |
| KVK 10/1-g | Şirketler için kazanç indirimi | KDV'den ayrı kurumlar vergisi testi |
| KDV iadesi | İstisna nedeniyle yüklenilen KDV'nin iade süreci | İade için ayrıca belge ve usul şartları gerekir |
KDV İstisnası ile Yüzde 100 Kazanç İndirimi Aynı Değildir
KDVK 11/1-a ve 12/2 faturada KDV hesaplanıp hesaplanmayacağıyla ilgilidir. GVK 89/13 ve KVK 10/1-g ise gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirim yapılmasına ilişkindir.
| Başlık | Vergi türü | Yanlış anlaşılma |
|---|---|---|
| KDVK 11/1-a ve 12/2 | KDV | "Müşteri yabancıysa KDV yoktur" denmesi |
| GVK 89/13 | Gelir vergisi | "KDV istisnası varsa gelir vergisi de sıfırdır" denmesi |
| KVK 10/1-g | Kurumlar vergisi | "Yurt dışı fatura varsa şirket vergisi otomatik düşer" denmesi |
Detaylı kazanç indirimi sayfası: https://evrenozmen.com.tr/gvk-89-13-kvk-10-1-g-yurt-disi-hizmet-kazanc-indirimi
Yazılım ve SaaS Hizmetlerinde KDVK 11/1-a
Yazılım geliştirme, AI modeli entegrasyonu, SaaS ürün geliştirme, veri analizi, tasarım veya mühendislik hizmetlerinde KDV istisnası için asıl soru, hizmetin kime ve hangi kullanım için verildiğidir.
Güçlü örnek:
- Türkiye'deki yazılım şirketi Almanya'daki SaaS şirketinin Avrupa müşterilerine sunulan ürününü geliştirir.
- Fatura Almanya şirketine düzenlenir.
- Hizmet sonucu Almanya şirketinin yurt dışındaki ürün ve operasyonunda kullanılır.
- Türkiye'deki faaliyet, kullanıcı veya şube için özel bir iş yapılmaz.
Riskli örnek:
- Müşteri yabancı görünür ama çalışma Türkiye pazarına giriş, Türkiye'deki bayi ağı, Türkiye kullanıcıları veya Türkiye'deki grup şirketi için yapılır.
- Fatura yurt dışına gitse bile hizmetten Türkiye'de faydalanma riski doğabilir.
Mobil Uygulama, App Store ve Google Play Gelirlerinde Ayrım
Mobil uygulama ve oyun gelirlerinde KDVK 11/1-a testi daha hassastır. Platform ödemesi, uygulama içi satın alma, abonelik, reklam geliri ve kullanıcı ülke kırılımı birlikte incelenmelidir.
| Gelir modeli | İlk KDV yorumu |
|---|---|
| Yurt dışındaki müşteriye özel yazılım geliştirme | Hizmet ihracı adayı olabilir |
| App Store / Google Play üzerinden global uygulama geliri | Kullanıcı ülkesi, platform ilişkisi ve işlem modeli ayrıca ayrılır |
| Türkiye kullanıcılarına da sunulan uygulama | Münhasır yurt dışı kullanım şartı zayıflayabilir |
| Reklam veya komisyon geliri | Hizmet, lisans, reklam ve platform aracılığı ayrımı gerekir |
İlgili sayfa: https://evrenozmen.com.tr/mobil-oyun-sirketi-kurulusu-vergi-istisnasi
Belge Dosyasında Ne Olmalı?
KDVK 11/1-a / 12/2 dosyasında tek başına fatura yeterli görülmemelidir. Şu belgeler birlikte hazırlanmalıdır:
- Sözleşme veya iş emri
- Fatura ve müşteri unvan/adres bilgisi
- Hizmet açıklaması ve teslim kapsamı
- Proje çıktısı, rapor, kod deposu, task kaydı veya kabul e-postası
- Hizmet sonucunun yurt dışında kullanıldığını gösteren bilgi
- Tahsilat kaydı
- Türkiye bağlantısı varsa açıklama
- KDV beyannamesi, istisna kodu ve muhasebe kaydı
Senaryo Tablosu
| Senaryo | İlk değerlendirme |
|---|---|
| ABD şirketine global SaaS modülü geliştirme | KDV istisnası adayı olabilir |
| Yabancı şirketin Türkiye pazar araştırması | Türkiye'de faydalanma riski yüksek olabilir |
| Almanya şirketine logo/arayüz tasarımı | Kullanım yeri ve sözleşme açıklaması belirleyici olur |
| App Store'da Türkiye ve yurt dışı kullanıcılarına uygulama satışı | Ülke kırılımı ve platform modeli ayrılır |
| Türkiye'deki grup şirketine fiilen hizmet ama fatura yurt dışına | KDV istisnası zayıflayabilir |
| Yabancı ajansa verilen reklam kampanyası hizmeti | Kampanyanın hedef pazarı ve yararlanma yeri incelenir |
Sık Sorulan Sorular
Yurt dışındaki müşteriye fatura kesince KDV otomatik istisna mı?
Hayır. Fatura alıcısının yurt dışında olması gerekir ama tek başına yeterli değildir. Hizmetten yurt dışında faydalanma şartı da ayrıca sağlanmalıdır.
KDVK 11/1-a ile KDVK 12/2 farkı nedir?
11/1-a istisna başlığını, 12/2 ise hizmet ihracı sayılmanın temel şartlarını gösterir. Uygulamada iki madde birlikte okunur.
KDV istisnası varsa GVK 89/13 veya KVK 10/1-g de uygulanır mı?
Otomatik değildir. KDV istisnası ve kazanç indirimi ayrı vergilere ilişkindir. Aynı dosyada birlikte incelenebilir ama şartları farklıdır.
Hizmet Türkiye'de yapılıp yurt dışına satılırsa istisna olur mu?
Hizmetin Türkiye'de yapılması tek başına engel değildir. Kritik nokta hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılmasıdır.
Türkiye'deki kullanıcılar varsa ne olur?
Türkiye kullanıcıları veya Türkiye operasyonu varsa istisna zayıflayabilir. Kullanıcı ülke kırılımı, sözleşme ve işlem modeli ayrıca incelenmelidir.
KDVK 11/1-a İçin Hazır Liste
İlk mesajda müşteri ülkesi, fatura alıcısı, hizmet türü, hizmetten yararlanma yeri, Türkiye bağlantısı, tahsilat yolu, sözleşme ve varsa platform raporunu gönderin.
Başlangıç: info@ozmconsultancy.com
Ön inceleme formu: https://evrenozmen.com.tr/remote-calisan-vergi-on-inceleme-formu
İlgili Evren Rehberleri
- GVK 89/13 ve KVK 10/1-g hizmet kazanç indirimi: https://evrenozmen.com.tr/gvk-89-13-kvk-10-1-g-yurt-disi-hizmet-kazanc-indirimi
- Hizmet ihracatı KDV istisnası ana rehberi: https://evrenozmen.com.tr/hizmet-ihracati-kdv-istisnasi
- Hizmet ihracatı vergi hesaplayıcı: https://evrenozmen.com.tr/hizmet-ihracati-vergi-hesaplayici
- Hizmetten yurt dışında yararlanma şartı: https://evrenozmen.com.tr/hizmetten-yurt-disinda-yararlanma-sarti
- Kanun numarasına göre vergi rehberleri: https://evrenozmen.com.tr/kanun-numarasina-gore-vergi-rehberleri
Resmi Kaynaklar
- GİB, KDV Genel Uygulama Tebliği: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/436/teblig/9047
- GİB özelgesi, mobil uygulama/yapay zeka ve KDV 11/1-a değerlendirmesi: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/38808
- GİB özelgesi, KDVK 11/1-a ve 12/2 hizmet ihracı şartları: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/436/ozelge/28591
- Ticaret Bakanlığı hizmet ihracatı rehberi: https://gumrukrehberi.gov.tr/sayfa/hizmet-ihracat%C4%B1
Bu içerik genel bilgilendirmedir. KDV istisnası, iade, beyan ve kazanç indirimi uygulaması somut sözleşme, fatura, hizmet çıktısı, kullanım yeri ve güncel mevzuata göre ayrıca incelenmelidir.