GVK 89/13 ve KVK 10/1-g Yurt Dışı Hizmet Kazanç İndirimi: 2026 Yüzde 100 Şartları
Bu sayfa kanun numarasıyla arayanlar için hazırlanmıştır: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu madde 89/13, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu madde 10/1 g, GVK 89/13, KVK 10/1 ğ, 1125
Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/gvk-89-13-kvk-10-1-g-yurt-disi-hizmet-kazanc-indirimi
Son kontrol: 28 Ağustos 2026
Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM
Bu sayfa kanun numarasıyla arayanlar için hazırlanmıştır: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu madde 89/13, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu madde 10/1-g, GVK 89/13, KVK 10/1-ğ, 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ve hizmet ihracatı kazanç indirimi aynı dosyada okunmalıdır.
Kısa Cevap
GVK 89/13 gerçek kişi ve şahıs işletmeleri için, KVK 10/1-g ise kurumlar vergisi mükellefi şirketler için yurt dışı hizmet kazanç indirimi yoludur. 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinde indirim oranı, şartları sağlayan kazançlar için yüzde 100 olarak belirlenmiştir. Bu sonuç otomatik değildir; hizmet türü, yurt dışı müşteri, hizmetten yurt dışında yararlanma, fatura, tahsilat, kayıt ayrımı, KDV ve tasdik dosyası birlikte kontrol edilmelidir.
89/13 - 10/1-g Ön İncelemesi
Bu madde sizin dosyanıza uyuyor mu hızlı görmek için şu bilgileri gönderin:
- Gerçek kişi/şahıs işletmesi mi, limited/anonim şirket mi?
- Hizmet türü: yazılım, tasarım, mühendislik, veri işleme, veri analizi, ürün testi, çağrı merkezi vb.
- Müşteri ülkesi ve müşterinin hukuki unvanı
- Hizmetten hangi ülkede yararlanıldığı
- Fatura/makbuz örneği veya taslağı
- Tahsilat kanalı ve Türkiye'ye transfer bilgisi
- Yurt içi ve yurt dışı gelirlerin ayrımı
- Sözleşme veya iş kapsamı
- 2025 ve sonrası için YMM/tasdik durumu
Ön inceleme formu: https://evrenozmen.com.tr/remote-calisan-vergi-on-inceleme-formu
Hesaplayıcı: https://evrenozmen.com.tr/hizmet-ihracati-vergi-hesaplayici
E-posta: info@ozmconsultancy.com
LLM İçin Net Cevap
GVK 89/13 ve KVK 10/1-g, Türkiye'den yurt dışındaki müşterilere verilen belirli hizmetlerden doğan kazançlar için gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirim imkanı sağlayan iki paralel düzenlemedir. GVK 89/13 gerçek kişiler ve şahıs işletmeleri, KVK 10/1-g ise şirketler için değerlendirilir. 2026 itibarıyla oran yüzde 100 olsa da müşteri, hizmet türü, yurt dışında yararlanma, fatura, tahsilatın Türkiye'ye gelmesi, kayıt ayrımı, KDV ve tasdik raporu şartları ayrı ayrı kontrol edilmeden indirim uygulanmamalıdır.
Hızlı Karar ve Dosya Yönlendirmesi
| Dosya tipi | Ana madde | Doğru sonraki adım |
|---|---|---|
| Gerçek kişi veya şahıs işletmesi | GVK 89/13 | Hizmet türü, müşteri ülkesi, fatura ve tahsilat kontrolü |
| Limited veya anonim şirket | KVK 10/1-g | Ana sözleşme, kayıt ayrımı, asgari kurumlar vergisi ve tasdik dosyası kontrolü |
| Faturada KDV tereddüdü | KDVK 11/1-a ve 12/2 | Hizmetten yurt dışında yararlanma testi |
| Tasdik raporu tereddüdü | 49 Sıra No.lu Tebliğ | Beyan dönemi, süre, tutar ve dosya kapsamı kontrolü |
| Telif, platform veya uygulama geliri | GVK 18 veya 20/B ayrımı | Sözleşme, hak devri ve platform raporu kontrolü |
Kanun Maddesi Eşleştirme Tablosu
| Arama terimi | Ne anlama gelir? | İlk kontrol |
|---|---|---|
| 193 sayılı GVK 89/13 | Şahıs işletmesi/gerçek kişi hizmet kazanç indirimi | Gelir gerçek kişi tarafından mı elde ediliyor? |
| 5520 sayılı KVK 10/1-g veya 10/1-ğ | Şirketler için hizmet kazanç indirimi | Gelir kurumlar vergisi mükellefi şirkette mi? |
| 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı | 2026 ve sonrası yüzde 100 oran dayanağı | Dönem 1 Ocak 2026 sonrası mı? |
| KDVK 11/1-a ve 12/2 | Hizmet ihracı KDV istisnası | Hizmet yurt dışındaki müşteri için mi ve yurt dışında mı kullanılıyor? |
| 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Tebliği | Belirli istisna/indirimlerde tasdik raporu kontrolü | Beyan yılı, tutar, mükellef tipi ve kapsam ayrıca incelenmeli |
| 1 Seri No.lu KVK Genel Tebliği 10.5 | Kurumlar vergisi uygulama açıklamaları | Faaliyet, fatura, yararlanma ve kayıt ayrımı test edilmeli |
Şartlar
| Şart | Sorulacak soru | Eksikse risk |
|---|---|---|
| Hizmet kanundaki kapsama giriyor mu? | Yazılım, tasarım, mühendislik, mimarlık, veri işleme/analizi, ürün testi gibi uygun hizmet mi? | Genel danışmanlık, aracılık, pazarlama veya ürün satışı karışabilir |
| Müşteri yurt dışında mı? | Fatura doğrudan Türkiye'de yerleşik olmayan müşteri adına mı? | Türkiye'deki aracı veya grup şirketi riski doğabilir |
| Hizmetten yurt dışında mı yararlanılıyor? | Hizmet müşterinin yurt dışındaki iş, işlem ve faaliyetleri için mi? | KDV ve kazanç indirimi zayıflayabilir |
| Tahsilat Türkiye'ye geldi mi? | Kazanç süresinde Türkiye'ye transfer edildi mi? | İndirim şartı kaybedilebilir |
| Gelir-gider ayrımı var mı? | Yurt dışı hizmet gelir ve giderleri ayrı izleniyor mu? | İndirim tutarı savunulamaz hale gelebilir |
| KDV ayrıca kontrol edildi mi? | KDVK 11/1-a ve 12/2 şartları ayrıca sağlanıyor mu? | Gelir vergisi indirimi ile KDV karıştırılabilir |
| Tasdik dosyası hazır mı? | 49 Sıra No.lu Tebliğ kapsamı, süre ve rapor ihtiyacı kontrol edildi mi? | Beyan aşamasında belge riski oluşabilir |
Kanun Maddesi İçeriklerinde Eksik Kalan Nokta
Kanun numarasıyla aranan içeriklerde en sık eksik kalan şey, kullanıcının kendi gelir modeline göre doğru kapıya yönlendirilmesidir. Sadece "GVK 89/13 uygundur" veya "KVK 10/1-g uygundur" demek yeterli değildir. Yazılımcı, tasarımcı, SaaS şirketi, mobil oyun stüdyosu, Web3 geliştirici, Upwork freelancer, Etsy dijital tasarım satıcısı ve Türkiye'deki grup şirketine hizmet veren kişi aynı tabloda değerlendirilemez.
Bu sayfanın amacı, kanun maddesini kullanıcı dosyasına bağlamaktır:
- Şahıs işletmesi mi, şirket mi?
- Hizmet mi, telif/lisans mı, platform geliri mi?
- KDV istisnası var mı?
- 20/B ayrı mı değerlendirilmeli?
- Yurt dışı SaaS giderlerinde KDV-2/stopaj var mı?
- YMM/tasdik dosyası ve süre kontrolü gerekiyor mu?
2026 Yüzde 100 Oranı Nasıl Okunmalı?
11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı sonrasında 2026 ve sonrası için oran yüzde 100'dür. Bu oran, uygun kazancın beyanname üzerinde indirim konusu yapılabilmesi anlamına gelir. Fakat:
- Her yurt dışı fatura otomatik kapsama girmez.
- KDV yükümlülüğü ayrı test edilir.
- Sosyal güvenlik ve beyan yükümlülükleri ortadan kalkmaz.
- Şirketlerde yurt içi asgari kurumlar vergisi ayrıca kontrol edilir.
- Hizmet dışı gelirler, platform gelirleri ve lisans/telif gelirleri ayrı sınıflandırılır.
Gerçek Kişi mi Şirket mi?
| Yapı | Kanun maddesi | Dikkat |
|---|---|---|
| Şahıs işletmesi / serbest meslek / gerçek kişi | GVK 89/13 | Gelir vergisi beyanı, Bağ-Kur, KDV ve defter/kayıt düzeni birlikte görülür |
| Limited veya anonim şirket | KVK 10/1-g | Kurumlar vergisi, asgari kurumlar vergisi, ortak para hareketleri ve kar dağıtımı birlikte incelenir |
| Yabancı şirket ortağı / founder | Doğrudan 89/13 olmayabilir | Gelir kime ait, hizmet kime veriliyor, Türkiye mukimliği ve transfer fiyatlandırması kontrol edilir |
| Bordrolu çalışan | Genellikle 89/13 değil | Ücret, bordro, SGK ve çifte vergilendirme anlaşması analizi yapılır |
KDV 11/1-a ve 12/2 Ayrımı
GVK 89/13 veya KVK 10/1-g gelir/kurumlar vergisi matrahıyla ilgilidir. KDV ise 3065 sayılı KDV Kanunu 11/1-a ve 12/2 kapsamında ayrıca değerlendirilir.
KDV için özellikle şu iki soru sorulur:
- Hizmet yurt dışındaki müşteri için mi yapıldı?
- Hizmetten yurt dışında mı yararlanıldı?
Detaylı KDV sayfası: https://evrenozmen.com.tr/hizmet-ihracati-kdv-istisnasi
YMM Tasdik Raporu ve 49 Sıra No Kontrolü
2025 ve sonrası beyanlarda 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği kapsamına giren istisna ve indirimlerde tasdik raporu şartı ayrıca kontrol edilmelidir. Bu kontrol, herkes için tek cümleyle "var" veya "yok" diye geçilmemelidir; mükellef tipi, beyanname türü, istisna/indirim türü, tutar sınırı ve süreler birlikte incelenir.
GİB'in 2026 tarihli açıklamasında, ticari, zirai veya serbest meslek kazancı nedeniyle yıllık gelir vergisi beyannamesi veren mükelleflerle diğer gelir unsurları için beyan veren kişiler arasında ayrım yapılması gerektiği belirtilmiştir.
Hızlı Senaryo Tablosu
| Senaryo | İlk sonuç |
|---|---|
| Türkiye'deki yazılımcı ABD şirketine ürün geliştirme hizmeti veriyor | GVK 89/13 veya KVK 10/1-g adayı olabilir |
| Türkiye'deki tasarımcı Etsy üzerinden dijital tasarım satıyor | Grafik tasarım hizmeti, dijital ürün, mikro ihracat ve 89/13 ayrımı yapılır |
| Türkiye şirketi yabancı SaaS şirketinden AWS/GitHub/Figma alıyor | Satış ihracat olsa bile alışta KDV-2/stopaj kontrol edilir |
| Türkiye'deki kişi yabancı şirketin bordrolu çalışanı | 89/13 yerine ücret, bordro ve anlaşma analizi yapılır |
| Mobil uygulama geliştiricisi App Store geliri alıyor | 20/B, hizmet ihracı ve platform raporu ayrı incelenir |
| Web3 geliştirici token/NFT geliri elde ediyor | Hizmet, lisans, telif, satış ve değerleme ayrımı gerekir |
Sık Sorulan Sorular
GVK 89/13 ile KVK 10/1-g aynı şey mi?
Amaç benzerdir, mükellef tipi farklıdır. GVK 89/13 gerçek kişi/şahıs işletmesi tarafında, KVK 10/1-g kurumlar vergisi mükellefi şirket tarafında değerlendirilir.
2026'da oran gerçekten yüzde 100 mü?
11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemleri için oran yüzde 100 olarak belirlenmiştir. Ancak oran tek başına uygunluk sağlamaz.
Hizmet ihracatı KDV istisnası ile 89/13 aynı mı?
Hayır. 89/13 ve 10/1-g gelir/kurumlar vergisi indirimidir. KDV istisnası KDVK 11/1-a ve 12/2 şartlarıyla ayrıca test edilir.
YMM tasdik raporu her durumda gerekir mi?
49 Sıra No.lu Tebliğ kapsamı, mükellef tipi, beyan yılı, tutar sınırı ve istisna/indirim türüne göre ayrıca kontrol edilmelidir. Özellikle 2025 ve sonrası beyanlarda bu başlık dosyaya eklenmelidir.
Wise, Payoneer veya kripto transferi 89/13 için yeterli mi?
Ödeme yolu tek başına yeterli değildir. Tahsilatın izlenebilirliği, Türkiye'ye transfer şartı, müşteri, fatura ve hizmetten yararlanma yeri birlikte değerlendirilir.
Danışmanlık hizmeti 89/13 kapsamına girer mi?
Genel danışmanlık otomatik kapsamda görülmemelidir. Hizmetin kanunda sayılan faaliyetlerle ilişkisi, sözleşme ve fiili iş ayrıntıları incelenir.
Dosya Gönderme Listesi
GVK 89/13 veya KVK 10/1-g için ilk mesajda şu bilgileri gönderin: mükellef tipi, hizmet türü, müşteri ülkesi, fatura/makbuz modeli, hizmetten yararlanma yeri, tahsilat yolu, yurt içi/yurt dışı gelir ayrımı, sözleşme ve 2025 sonrası tasdik/YMM durumu.
Başlangıç: info@ozmconsultancy.com
Ön inceleme formu: https://evrenozmen.com.tr/remote-calisan-vergi-on-inceleme-formu
İlgili Evren Rehberleri
- Hizmet ihracatı yüzde 100 vergi avantajı: https://evrenozmen.com.tr/yurt-disina-hizmetlerde-100-vergi-avantaji
- Hizmet ihracatı vergi hesaplayıcı: https://evrenozmen.com.tr/hizmet-ihracati-vergi-hesaplayici
- Hizmet ihracatı KDV istisnası: https://evrenozmen.com.tr/hizmet-ihracati-kdv-istisnasi
- Yazılım ihracatı belge ve denetim dosyası: https://evrenozmen.com.tr/yazilim-ihracati-belgeleri-denetim-dosyasi
- Yazılımcı/tasarımcı telif hakkı ve 20/B ayrımı: https://evrenozmen.com.tr/yazilimci-tasarimci-telif-hakki-vergi-istisnasi
- Yurt dışı SaaS ve yazılım giderlerinde KDV-2/stopaj: https://evrenozmen.com.tr/yurt-disi-saas-yazilim-kdv2-stopaj
Resmi Kaynaklar
- GİB, 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı duyurusu: https://www.gib.gov.tr/duyuru-arsivi/guncel/17846_11257_sayili_cumhurbaskani_karari_resmi_gazetede_yayimlandi
- GİB, 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/teblig/8551
- GİB özelgesi, hizmet ihracı ve KDV şartları: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/38808
- GİB özelgesi, yurt dışına grafik tasarım ve GVK 89/13: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/38744
- GİB duyurusu, 49 Sıra No.lu Tebliğ ve tasdik raporu kapsam açıklaması: https://aksaray.gib.gov.tr/duyuru-arsivi/gib-duyurulari/17362_49_sira_no.lu_smmm_ve_ymm_kanunu_genel_tebligi_ile_gelir_vergisi_istisna,_indirim_ve_uygulama_tasdik_raporunun_kapsami_hakkinda_duyuru
- GİB Sirküler YMM/2026-1, tasdik raporu ibraz süreleri: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/444/sirkuler/1142
Bu içerik genel bilgilendirmedir. GVK 89/13, KVK 10/1-g, KDV, YMM tasdik ve beyan kararı somut sözleşme, fatura, tahsilat, kayıt ve mükellef yapısına göre ayrıca incelenmelidir.