KVK 32/8 Üretim Kazancı: 2026 Geçişi ve 2027 Yüzde 12,5 Kurumlar Vergisi

Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/kvk-32-8-uretim-zirai-uretim-yuzde-12-5

Son kontrol: 29 Eylül 2026

Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM

7582 sayılı Kanun, KVK 32/8'i önemli ölçüde değiştirdi. Sanayi sicil belgesine sahip olup fiilen üretim yapan kurumların münhasıran üretim kazançları ile zirai üretim yapan kurumların bu üretim kazançları için kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak yeniden düzenlendi. Yeni oran ile 2026 hesap dönemi geçişi birbirine karıştırılmamalıdır.

Kısa Cevap

KVK 32/8'in yeni metninde üretim ve zirai üretim kazançlarına uygulanacak kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5'tir. Düzenleme takvim yılı kullanan kurumlarda 1 Ocak 2027'den itibaren başlayan vergilendirme dönemleri için dikkate alınır. 2026 kazancı bakımından önceki bir puan indirimli oran rejimi ile yeni dönem ayrı hesaplanmalı ve özel hesap dönemi olan şirketlerde başlangıç tarihi ayrıca kontrol edilmelidir.

Kısa Özet

Yeni oran şirketin bütün kazancına uygulanmaz. Sanayi sicil belgesi ve fiili üretim şartı birlikte aranır; üretim kazancı, ticari mal satışı, hizmet geliri ve diğer gelirlerden ayrılır. Zirai üretim yapan kurumlar yeni metinde ayrıca kapsama alınmıştır. Geçiş yılı, kazanç ayrımı ve başka teşviklerle ilişki çalışma kâğıdıyla gösterilmelidir.

Net Cevap

2027 ve sonraki ilgili dönemlerde KVK 32/8 hesabının temeli yüzde 12,5 oranıdır; ancak yalnız maddede tanımlanan üretim kazancı için uygulanır. Sanayi sicil belgesi bulunması tek başına yetmez, fiilen üretim yapılmalıdır. Satın alınan ticari malların satışı, üretim dışı hizmetler, finansman gelirleri ve diğer faaliyetler genel veya kendilerine özgü oranla değerlendirilir.

Üretim Kazancı Dosyanızı Ön İncelemeye Gönderin

İlk değerlendirme için şu bilgileri hazırlayın:

• Şirketin hesap dönemi ve faaliyet konusu
• Sanayi sicil belgesi ve üretim yeri bilgisi
• Fiili üretim akışı ve ürün listesi
• Üretim, ticari mal ve hizmet satışlarının hesap kırılımı
• Hammadde, yarı mamul, mamul ve stok kayıtları
• Üretim maliyeti, fire ve kapasite raporları
• Yurt içi ve ihracat satış ayrımı
• Son mizan, gelir tablosu ve beyannameler
• Yatırım teşvik, KVK 32/A veya başka destekler

Başlangıç: https://evrenozmen.com.tr/iletisim

E-posta: info@ozmconsultancy.com

Hızlı Karar ve Dosya Yönlendirmesi

7582 Sayılı Kanun Ne Değiştirdi?

Önceki KVK 32/8 uygulamasında üretim faaliyetinden elde edilen kazanca kurumlar vergisi oranı bir puan indirimli uygulanıyordu. 7582 sayılı Kanunun 8'inci maddesi, fıkrayı yeniden yazarak üretim kazancı için yüzde 12,5 oranını belirledi ve zirai üretim yapan kurumların münhasıran zirai üretim kazançlarını da metne ekledi.

Oran değişikliği nedeniyle 2026 geçici vergi hesapları ile 2027 bütçe ve ertelenmiş vergi çalışmalarının ayrı dönemler halinde hazırlanması gerekir.

Kimler Yararlanabilir?

Sanayi üretimi tarafında iki şart birlikte aranır:

1. Kurumun sanayi sicil belgesine sahip olması
2. Kurumun fiilen üretim faaliyetiyle iştigal etmesi

Belgenin bulunması ama üretimin durması veya faaliyetin yalnız ticari mal alım-satımına dönüşmesi halinde tüm kazancı kapsama almak doğru değildir. Zirai üretim yapan kurumlarda ise kazancın gerçekten zirai üretim faaliyetinden doğması gerekir.

Hangi Kazanç Yüzde 12,5 Orana Tabi?

Üretim Kazancı Nasıl Hesaplanır?

Üretim kazancı yalnız üretim satış hasılatı değildir. Üretim hasılatından bu faaliyete ait maliyet ve giderler düşülür; ortak gider ve diğer gelirlerin bağlantısı belirlenir.

Sağlıklı dosya şu ayrımları taşır:

• Hammadde, yarı mamul ve mamul hareketleri
• Üretilen mamul ile ticari mal satışının ayrımı
• Direkt ilk madde, direkt işçilik ve genel üretim giderleri
• Fire, bozuk ürün ve kapasite farkları
• Üretim ve idari birimler arasındaki ortak gider dağıtımı
• Üretim alacaklarına bağlı kur farkları
• İhracata giden ve yurt içinde satılan üretim kazancı
• Dönem sonu stok ve maliyet mutabakatı

İhracat Yapan Üretici İçin 32/7 ve 32/8

Üretici şirket aynı zamanda ihracat yapıyorsa KVK 32/7 ve 32/8 birlikte gündeme gelir. Ancak aynı kazanca iki farklı oran avantajı üst üste uygulanmaz. İhracata konu üretim kazancı, yalnız yurt içi üretim kazancı ve üretim dışı ihracat kazancı ayrı görülmelidir.

2027 döneminde yüzde 12,5 üretim oranı, genel orandan beş puan indirilen ihracat oranından daha düşük olabilir. Hangi kazanç kısmına hangi hükmün uygulanacağı, kanun metni ve güncel tebliğ açıklamalarıyla dönem bazında belirlenmelidir.

KVK 32/A ve Yatırım Teşvikle İlişki

KVK 32/8 üretim kazancı oranı ile yatırım teşvik belgesine bağlı KVK 32/A indirimli kurumlar vergisi aynı düzenleme değildir. Şirketin yatırım katkı tutarı, yatırımdan elde edilen kazancı, diğer faaliyet kazancı ve KVK 32/8 kapsamındaki üretim kazancı ayrı çalışma kâğıtlarında izlenmelidir.

Birden fazla teşvik bulunan dosyada öncelik ve oran seçimi, aynı matrah üzerinde mükerrer avantaj yaratmayacak şekilde kurulmalıdır.

2026 Kapanışında Yapılacaklar

1. Sanayi sicil belgesinin güncelliğini ve üretim kapsamını kontrol edin.
2. 2026 üretim kazancını önceki rejime göre ayrı hesaplayın.
3. 2027 için hesap planında üretim, ticari mal ve hizmet gelirlerini ayırın.
4. Ortak gider dağıtım yöntemini yönetim kararı veya çalışma kâğıdıyla yazılı hale getirin.
5. İhracat yapan üreticide KVK 32/7 ve 32/8 kazanç katmanlarını ayırın.
6. KVK 32/A, Teknokent veya diğer teşviklerle çakışmayı kontrol edin.

En Sık Yapılan Hatalar

• Yüzde 12,5 oranını 2026 kazancına doğrudan uygulamak
• Sanayi sicil belgesini fiili üretim için tek başına yeterli görmek
• Şirketin bütün kazancını üretim kazancı saymak
• Ticari mal satışı ile mamul satışını ayırmamak
• Ortak giderleri belgesiz dağıtmak
• İhracat kazancında 32/7 ve 32/8'i üst üste uygulamak
• KVK 32/A yatırım teşvik hesabını 32/8 ile karıştırmak
• Özel hesap döneminde takvim yılı başlangıcını otomatik kullanmak

Sık Sorulan Sorular

Yüzde 12,5 oranı ne zaman uygulanacak?

Takvim yılı kullanan kurumlar için 1 Ocak 2027'den itibaren başlayan vergilendirme dönemleri esas alınır. Özel hesap döneminde dönem başlangıcı ayrıca kontrol edilmelidir.

2026 üretim kazancında hangi düzen geçerli?

2026 kazancı bakımından önceki bir puan indirimli rejim ve geçiş hükmü dikkate alınır. Beyan döneminde güncel tebliğ ve beyanname açıklaması yeniden kontrol edilmelidir.

Sanayi sicil belgesi yeterli mi?

Hayır. Belgeyle birlikte fiilen üretim faaliyeti yürütülmesi gerekir.

Ticari mal satışları yüzde 12,5 orana girer mi?

Şirketin üretmediği ve ticari mal olarak alıp sattığı ürünlerden doğan kazanç kendiliğinden üretim kazancı sayılmaz.

Zirai üretim yapan şirketler kapsama girdi mi?

Yeni KVK 32/8 metni, zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetinden doğan kazançlarını da kapsar.

İlk inceleme için ne göndermeliyim?

Sanayi sicil belgesi, ürün listesi, üretim akışı, mizan, stok/maliyet kayıtları, satış kırılımı, beyannameler ve varsa teşvik belgesini gönderin.

Resmi Kaynaklar

• GİB, 7582 sayılı Kanun tam metni: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=DUYURU%2FUNIVERSAL%2F2026%2F7582SayiliKanun.pdf
• GİB, 7582 sayılı Kanun açıklayıcı bilgi notu: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=DUYURU%2FUNIVERSAL%2F2026%2F7582SayiliKanun_abn.pdf
• TBMM, 7582 sayılı Kanun: https://www.tbmm.gov.tr/Yasama/Kanun/40D8244E-D703-48E3-A36B-019DF6DF408B
• GİB, 26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/teblig/11877
• GİB, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435

Bu içerik genel bilgilendirmedir. KVK 32/8 oranı ve geçişi, şirketin hesap dönemi, üretim kazancı, diğer faaliyetleri ve güncel beyanname düzenine göre ayrıca değerlendirilmelidir.