KVK 32 İhracat ve Üretim Kurumlar Vergisi İndirimi: 2026 Ön Kontrol Rehberi
İhracat yapan veya Türkiye'de üretim faaliyeti bulunan şirketlerde kurumlar vergisi oranı yalnızca genel oran üzerinden okunmamalıdır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32'nc
Son kontrol: 14 Eylül 2026
Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM
İhracat yapan veya Türkiye'de üretim faaliyeti bulunan şirketlerde kurumlar vergisi oranı yalnızca genel oran üzerinden okunmamalıdır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32'nci maddesindeki ihracat ve üretim kazançlarına ilişkin indirimli oran hükümleri, kazancın kaynağı ve muhasebe ayrımı doğru kurulursa ayrıca incelenir.
Kısa Cevap
KVK 32 kapsamında ihracat ve üretim kazançlarında indirimli kurumlar vergisi uygulaması, şirketin tüm kazancına otomatik uygulanmaz. Önce ihracat kazancı, üretim faaliyeti kazancı ve diğer kazançlar ayrılır; ortak giderlerin dağıtımı, satış maliyeti, kur farkı, teşvikli gelir ve beyanname satırları birlikte kontrol edilir. Yazılım, hizmet ihracatı, mal ihracatı, imalat ve karma gelir modeli olan şirketlerde bu ayrım yapılmadan doğru sonuç çıkmaz.
KVK 32 Dosyanızı Ön İncelemeye Gönderin
İhracat veya üretim kazancınızın doğru sınıflandırılması için ilk mesajda şu bilgileri gönderin:
- Şirket türü ve faaliyet konusu
- İhracat mı, üretim mi, yoksa ikisi birlikte mi olduğu
- Yurt dışı müşteri ülkeleri ve fatura örnekleri
- Üretim yeri, kapasite, stok ve satış maliyeti akışı
- İhracat, yurt içi satış ve diğer gelir ayrımı
- Kur farkı, faiz, teşvik, lisans veya komisyon gelirleri
- Son geçici vergi veya kurumlar vergisi beyannamesi
- Mizan, gelir tablosu ve satış hesapları kırılımı
Başlangıç: https://evrenozmen.com.tr/iletisim
E-posta: info@ozmconsultancy.com
Kısa Özet
KVK 32 ihracat ve üretim indirimi, genel bir teşvik başlığından çok kazanç ayrıştırma konusudur. Şirket hem üretim yapıyor hem ihracat yapıyor hem de yurt içi satış, danışmanlık, yazılım, finansman veya kur farkı geliri elde ediyorsa her gelir aynı vergi oranıyla değerlendirilmez. Muhasebe dosyasında ihracat kazancı, üretim kazancı, diğer kazanç, ortak gider, satış maliyeti ve beyanname eşleştirmesi açık olmalıdır.
Net Cevap
İhracat yapan veya üretim faaliyeti bulunan kurumlarda KVK 32/7 ve 32/8 hükümleri, ilgili kazanç kısmı için indirimli kurumlar vergisi değerlendirmesine kapı açar. Ancak oran hesabı şirketin toplam hasılatına göre değil, ilgili faaliyetten doğan kazancın doğru tespitine göre yapılır. Bu nedenle satış faturası, maliyet, stok, kur farkı, ortak gider ve muhasebe kayıtları ayrı izlenmelidir.
Hızlı Karar ve Dosya Yönlendirmesi
| Arama veya dosya tipi | İlk bakılacak sayfa | İlk gönderilecek bilgi |
|---|---|---|
| KVK 32 ihracat kurumlar vergisi indirimi | https://evrenozmen.com.tr/kvk-32-ihracat-uretim-kurumlar-vergisi-indirimi | Yurt dışı fatura, tahsilat, gelir tablosu, ihracat kazancı ayrımı |
| Yazılım veya hizmet ihracatı kazancı | https://evrenozmen.com.tr/gvk-89-13-kvk-10-1-g-yurt-disi-hizmet-kazanc-indirimi | Hizmet türü, müşteri ülkesi, fatura ve sözleşme |
| KDV hizmet ihracı | https://evrenozmen.com.tr/kdvk-11-1-a-12-2-hizmet-ihraci-kdv-istisnasi | Hizmetten yararlanma yeri, fatura, müşteri ülkesi |
| Üretim ve imalat kazancı | https://evrenozmen.com.tr/kvk-32-ihracat-uretim-kurumlar-vergisi-indirimi | Üretim yeri, stok, maliyet, satış hesapları |
| Teknokent veya Ar-Ge kazancı | https://evrenozmen.com.tr/4691-5746-teknokent-arge-merkezi-vergi-tesvikleri | Proje, personel, gelir ayrımı ve timesheet |
| Yazılım startup teşvik haritası | https://evrenozmen.com.tr/yazilim-startup-sgk-vergi-tesvikleri | Gelir modeli, bordro, SGK ve başvuru durumu |
KVK 32/7 ve 32/8 İçin İlk Ayrım
Şirketin "ihracatçı" veya "üretici" olması tek başına bütün kazancın indirimli oranla vergileneceği anlamına gelmez. Kazancın kaynağı ayrılmalıdır.
| Kazanç türü | İlk soru | Kontrol notu |
|---|---|---|
| Mal ihracatı kazancı | Ürün Türkiye'den yurt dışına satıldı mı? | Fatura, gümrük/teslim, tahsilat ve satış maliyeti eşleştirilir |
| Üretim kazancı | Şirket malı kendisi mi üretiyor? | Üretim yeri, kapasite, stok, maliyet ve fire kayıtları incelenir |
| Hizmet ihracatı | Hizmet yurt dışındaki müşteri için ve yurt dışında mı kullanılıyor? | KVK 10/1-g ve KDVK 11/1-a ayrı değerlendirilir |
| Yazılım/SaaS geliri | Ürün mü, lisans mı, hizmet mi, abonelik mi? | Hizmet ihracı, KDV, yurt dışı SaaS giderleri ve stopaj birlikte kontrol edilir |
| Kur farkı geliri | Hangi satış veya alacakla bağlantılı? | İhracat/üretim kazancı hesabına etkisi belge bazında incelenir |
| Teşvik veya destek geliri | Gelir mi, gider azaltımı mı, sermaye desteği mi? | Beyan ve muhasebe niteliği ayrıca belirlenir |
| Yurt içi satış | Üretimden mi, ticari maldan mı doğdu? | İndirimli oran değerlendirmesinde ayrı takip gerekir |
Hesaplama Dosyasında Ne Ayrı İzlenmeli?
KVK 32 kontrolünde beyannameye geçmeden önce muhasebe dosyası şu ayrımları taşımalıdır:
- İhracat satışları ve yurt içi satışlar
- Üretilen mamul, ticari mal ve hizmet gelirleri
- Satılan mal maliyeti, üretim giderleri ve ortak giderler
- Kur farkı, faiz, teşvik ve diğer faaliyet gelirleri
- İhracat kazancı ile üretim kazancının çakıştığı durumlar
- Teknokent, Ar-Ge, yatırım teşvik veya hizmet ihracı gibi başka teşviklerin etkisi
- Geçici vergi dönemleri ile yıl sonu kurumlar vergisi uyumu
- Beyanname ekleri, açıklamalar ve tasdik/rapor ihtiyacı
Yazılım ve Hizmet Şirketlerinde KVK 32 Nerede Durur?
Yazılım şirketleri çoğu zaman KVK 32 ihracat/üretim indirimi ile KVK 10/1-g hizmet ihracatı indirimi arasında karışıklık yaşar. Yurt dışındaki müşteriye yazılım geliştirme, mühendislik, veri analizi, tasarım veya danışmanlık veriliyorsa ilk kontrol genellikle hizmet ihracatı ve KDV hizmet ihracı dosyasıdır. Fiziki ürün, üretim, imalat, cihaz, donanım veya karma ürün-hizmet modeli varsa KVK 32 tarafı ayrıca açılır.
Bu nedenle aynı şirket için üç ayrı dosya gerekebilir:
- Hizmet ihracatı ve KDV istisnası dosyası
- KVK 32 ihracat/üretim kazancı dosyası
- Teknokent, Ar-Ge, yatırım teşvik veya SGK teşvik dosyası
En Sık Yapılan Hatalar
- İhracat faturası var diye tüm kurum kazancını indirimli oranla düşünmek
- Üretim kazancı ile ticari mal satışını aynı satırda izlemek
- Ortak giderleri kazanç türlerine dağıtmamak
- Kur farkı gelirinin hangi alacakla bağlantılı olduğunu belgelememek
- Hizmet ihracatı kazancı ile mal ihracatı kazancını aynı hukuki dayanakla değerlendirmek
- Teknokent veya Ar-Ge istisnası bulunan gelirleri ikinci kez yanlış sınıflandırmak
- Geçici vergi döneminde yapılan hesabı yıl sonu mizanıyla düzeltmemek
- Beyannameye yazılan tutarı mizan, gelir tablosu ve fatura listesiyle açıklayamamak
Kontrol Tablosu
| Kontrol | Evetse ne yapılır? | Hayırsa risk |
|---|---|---|
| İhracat ve yurt içi satış hesapları ayrılmış mı? | Kazanç analizi satış kırılımından başlar | Toplam cirodan oranlama hatalı olabilir |
| Üretim maliyeti ayrı izleniyor mu? | Üretim kazancı daha güvenli hesaplanır | Ticari mal ve mamul karışabilir |
| Ortak gider dağıtımı yazılı mı? | Beyanname hesabı açıklanabilir | Giderin hangi kazanca ait olduğu belirsiz kalır |
| Kur farkı bağlantısı kurulmuş mu? | Satış/alacak ilişkisi izlenir | Diğer gelirler yanlış sınıflanabilir |
| Hizmet ihracı ayrıca test edilmiş mi? | KVK 10/1-g ve KDVK 11/1-a dosyası ayrılır | Yanlış kanun maddesine dayanılabilir |
| Başka teşvik var mı? | Çakışma ve mükerrer avantaj riski azalır | Teknokent/Ar-Ge/yatırım teşvik etkisi atlanabilir |
Sık Sorulan Sorular
KVK 32 ihracat indirimi tüm şirket kazancına uygulanır mı?
Hayır. İndirimli oran ilgili ihracat veya üretim kazancı kısmı için değerlendirilir. Şirketin diğer kazançları ayrıca sınıflandırılır.
KVK 32/7 ile KVK 32/8 aynı şey mi?
Hayır. İhracat kazancı ve üretim faaliyeti kazancı farklı alt başlıklar olarak kontrol edilir. Şirket hem ihracatçı hem üreticiyse çakışan veya ayrışan kazançların muhasebe üzerinden gösterilmesi gerekir.
Yazılım ihracatı KVK 32 kapsamında mı?
Her zaman değil. Yabancı müşteriye yazılım geliştirme veya teknik hizmet verilmesi çoğu dosyada hizmet ihracatı, KVK 10/1-g ve KDVK 11/1-a yönünden incelenir. Üretim/imalat niteliği varsa KVK 32 ayrıca değerlendirilir.
Üretici şirket ihracat da yapıyorsa hangi başlık önce gelir?
Önce kazanç ayrımı yapılır. Üretimden doğan kazanç, ihracat kazancı, yurt içi satış, ticari mal ve diğer gelirler ayrı görülmeden doğru oran hesabı yapılamaz.
Kur farkı gelirleri indirimli orana dahil mi?
Otomatik değildir. Kur farkının hangi alacak, satış veya finansman işleminden doğduğu ve ilgili kazançla bağlantısı belge bazında kontrol edilmelidir.
İlk inceleme için hangi belgeler gerekir?
Son mizan, gelir tablosu, satış faturaları, ihracat listesi, üretim/stok kayıtları, maliyet hesapları, kur farkı kayıtları, geçici vergi beyannamesi ve varsa teşvik belgeleri gerekir.
KVK 32 Ön Kontrol Listesi
İlk inceleme için şu bilgileri tek mesajda gönderin: şirket türü, faaliyet konusu, ihracat satış listesi, yurt içi satış listesi, üretim yeri, stok/maliyet kayıtları, kur farkı hesapları, son mizan, gelir tablosu, geçici vergi beyannamesi ve varsa Teknokent/Ar-Ge/yatırım teşvik durumu.
Başlangıç: info@ozmconsultancy.com
Doğrudan iletişim: info@ozmconsultancy.com | +90 216 352 29 61
Resmi Kaynaklar
- GİB mevzuat sayfası, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435
- GİB, 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/teblig/8551
- GİB, Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi duyurusu: https://gib.gov.tr/duyuru-arsivi/mevzuat/17489_kurumlar_vergisi_beyan_rehberi_yayimlandi
- GİB özelge arama ve mevzuat sistemi: https://gib.gov.tr/ozelge-sistemi
- GİB, KDV Genel Uygulama Tebliği: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/436/teblig/9047
Bu içerik genel bilgilendirmedir. KVK 32 uygulaması somut şirket kayıtları, beyan dönemi, kazanç ayrımı ve güncel mevzuata göre ayrıca incelenmelidir.
