KVK 32/7 İhracat Kazançlarında 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi

Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/kvk-32-7-ihracat-kazanclarinda-5-puan-indirim

Son kontrol: 29 Eylül 2026

Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/7 maddesi, ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanmasını düzenler. İndirim toplam ciroya veya şirketin bütün kazancına değil, muhasebe kayıtlarıyla ayrıştırılabilen ihracat kazancına uygulanır.

Kısa Cevap

KVK 32/7 kapsamında kurumlar vergisi oranı, ihracat yapan kurumların yalnız ihracat faaliyetinden elde ettikleri kazanç için 5 puan indirimli uygulanır. Mal ihracatı yanında şartları taşıyan hizmet ihracatı da uygulamada değerlendirilebilir. Yurt içi satış, finansman geliri, ilişkisiz kur farkı ve diğer faaliyet kazançları otomatik olarak bu kapsama girmez.

Kısa Özet

İhracat faturası düzenlenmesi tek başına yeterli değildir. İhracat hasılatı, bu hasılata ait maliyet ve giderler, ortak gider dağıtımı, kur farkları ve diğer gelirler ayrılmalıdır. Şirket aynı kazanç için KVK 10/1-g hizmet ihracatı indirimi veya başka bir teşvik kullanıyorsa uygulama sırası ve kalan vergi matrahı ayrıca hesaplanmalıdır.

Net Cevap

KVK 32/7 bir kazanç indirimi değil, ihracat kazancına uygulanacak kurumlar vergisi oranında 5 puanlık indirimdir. Hesap önce ihracattan doğan net kazanç üzerinden kurulur. Toplam satış içindeki ihracat payını doğrudan toplam ticari kâra uygulamak her dosyada doğru sonuç vermez; doğrudan maliyetler ve makul ortak gider dağıtımı kayıtlarla gösterilmelidir.

İhracat Kazancı Dosyanızı Ön İncelemeye Gönderin

İlk değerlendirme için şu bilgileri hazırlayın:

• Şirket türü ve faaliyet konusu
• Mal veya hizmet ihracatı ayrımı
• İhracat faturaları ve müşteri ülkeleri
• Gümrük beyannamesi veya hizmet sözleşmesi
• İhracat, yurt içi satış ve diğer gelir hesapları
• Satış maliyeti ve ortak gider dağıtım yöntemi
• Kur farkı hesapları ve bağlantılı alacak listesi
• Son geçici vergi beyannamesi, mizan ve gelir tablosu
• KVK 10/1-g, Teknokent veya başka teşvik kullanımı

Başlangıç: https://evrenozmen.com.tr/iletisim

E-posta: info@ozmconsultancy.com

Hızlı Karar ve Dosya Yönlendirmesi

KVK 32/7 Ne Düzenler?

Maddenin odağı kurumun unvanı değil, ihracat faaliyetinden doğan kazançtır. Şirket ihracatçı bir yapıya sahip olsa bile yurt içi satışlardan, finansman işlemlerinden veya ihracatla bağlantısı kurulamayan diğer faaliyetlerden doğan kazanç ayrıca vergilendirilir.

5 Puan İndirim Nasıl Okunmalı?

Beş puanlık indirim, vergi matrahından yüzde beş tutarında indirim anlamına gelmez. İhracat kazancına uygulanacak kurumlar vergisi oranı, genel orandan 5 puan düşük hesaplanır. Banka ve finans kuruluşları gibi özel oranlı kurumlarda veya farklı geçici düzenlemelerin bulunduğu dönemlerde oran hesabı ayrıca kontrol edilmelidir.

Uygulamanın temel adımları şöyledir:

1. Toplam kurum kazancı ve vergiye tabi matrah belirlenir.
2. İhracat faaliyetinden doğan hasılat ve doğrudan maliyetler ayrılır.
3. Ortak giderlerin ihracat ve diğer faaliyetlere dağıtım yöntemi belgelenir.
4. İhracat kazancının vergi matrahı içindeki kısmı belirlenir.
5. Başka indirim ve istisnalarla çakışma kontrol edilir.
6. İlgili kısma indirimli oran, kalan matraha genel oran uygulanır.

Hizmet İhracatı KVK 32/7 Kapsamında Olabilir mi?

GİB açıklamalarında ihracat faaliyeti mal ihracatıyla sınırlı okunmaz; yurt dışındaki müşteri için yapılan ve yurt dışında yararlanılan hizmetler de şartlarına göre ihracat faaliyeti içinde değerlendirilebilir. Ancak hizmetin gerçekten yurt dışındaki müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında yararlanılması somut kayıtlarla gösterilmelidir.

Yazılım, mühendislik, tasarım, veri işleme ve benzeri hizmetlerde üç ayrı dosya karıştırılmamalıdır:

• KVK 32/7 indirimli kurumlar vergisi oranı
• KVK 10/1-g yurt dışı hizmet kazancı indirimi
• KDVK 11/1-a ve 12/2 hizmet ihracı KDV istisnası

Bu düzenlemelerin şartları ve beyanname üzerindeki yeri aynı değildir.

KVK 10/1-g ile Birlikte Uygulama

Yurt dışına kanunda sayılan hizmetleri veren bir şirket için KVK 10/1-g kazanç indirimi ile KVK 32/7 indirimli oran aynı dosyada gündeme gelebilir. Bu durumda önce indirime konu kazanç, vergi matrahında kalan kısım ve uygulanacak oran sırası hesaplanmalıdır.

Kazancın tamamına iki ayrı avantajı üst üste ve açıklamasız uygulamak doğru değildir. Beyanname, mizan, fatura listesi ve hesaplama çalışma kâğıdı aynı sonucu vermelidir.

İhracat Kazancı Nasıl Ayrıştırılır?

Kazanç ayrıştırması yalnız ciro oranına dayanıyorsa, bu yöntemin şirketin maliyet yapısını neden doğru yansıttığı açıklanmalıdır.

Aracılı İhracat ve Dış Ticaret Şirketleri

İmalatçı veya tedarikçi kurumların dış ticaret sermaye şirketi ya da sektörel dış ticaret şirketi üzerinden yaptığı ihracatta, GİB düzenlemelerinde yazılı aracılı ihracat sözleşmesi ve kazancın bu sözleşme kapsamındaki faaliyetten doğması önem taşır. Sıradan yurt içi satış, alıcının sonradan ihracat yapması nedeniyle kendiliğinden ihracat kazancına dönüşmez.

En Sık Yapılan Hatalar

• İhracat cirosunu doğrudan ihracat kazancı kabul etmek
• Şirketin bütün matrahına 5 puan indirim uygulamak
• Yurt içi satış ve diğer gelirleri ayırmamak
• Ortak gider dağıtımını belgesiz bırakmak
• Kur farkının hangi alacakla bağlantılı olduğunu göstermemek
• KVK 10/1-g ve KDV istisnasını aynı düzenleme sanmak
• Geçici vergi hesaplarıyla yıl sonu hesabını uzlaştırmamak
• Aracılı ihracatta sözleşme ve faaliyet bağlantısını kurmamak

Sık Sorulan Sorular

KVK 32/7 indirimi kaç puandır?

İhracat faaliyetinden elde edilen kazanca uygulanacak kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli hesaplanır. Bu, matrahtan yüzde beş indirim anlamına gelmez.

Tüm kurum kazancına uygulanabilir mi?

Hayır. Yalnız ihracat faaliyetinden doğan ve kayıtlarla ayrıştırılan kazanç kısmı için değerlendirilir.

Yazılım hizmeti ihracatı kapsama girebilir mi?

Şartları taşıyan hizmet ihracatı kapsama girebilir. Hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması, yurt dışında yararlanılması ve kazanç bağlantısının belgelenmesi gerekir.

Kur farkı ihracat kazancına dahil midir?

Otomatik değildir. Kur farkının ihracat alacağıyla doğrudan bağlantısı ve dönemi incelenmelidir.

Üretici şirket ihracat yapıyorsa 32/7 mi 32/8 mi uygulanır?

İhracat ve üretim kazançlarının çakışan kısmı ile yalnız üretim veya yalnız ihracat kısmı ayrı hesaplanmalıdır. Aynı kazanca iki oran indirimi üst üste uygulanmaz.

İlk inceleme için ne göndermeliyim?

İhracat faturaları, müşteri ve ülke listesi, mizan, gelir tablosu, maliyet hesapları, ortak gider dağıtımı, kur farkları ve son beyannameleri gönderin.

Resmi Kaynaklar

• GİB, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435
• GİB, güncel 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=MEVZUAT_TEBLIGLER%2FUNIVERSAL%2F2025%2F5520_genteb1_tumguncel_24092025.pdf
• GİB, ihracat kazancında 5 puan indirim ve hizmet ihracı hakkında özelge: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/28676
• GİB, Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi: https://gib.gov.tr/duyuru-arsivi/mevzuat/17489_kurumlar_vergisi_beyan_rehberi_yayimlandi

Bu içerik genel bilgilendirmedir. KVK 32/7 uygulaması şirketin faaliyet türü, kazanç ayrımı, beyan dönemi ve diğer indirimlerle ilişkisine göre ayrıca değerlendirilmelidir.