Yabanci Sirkete Calisanlar: Bordro mu Contractor mi? 2026-2027 Vergi Rehberi
Turkiye'de yasayip yabanci bir sirkete calisan kisinin vergi sonucu, odemenin yurt disindan gelmesine degil hukuki ve fiili calisma modeline baglidir. Bordrolu calisanlarda GVK 23/
Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/yabanci-sirkete-calisan-bordro-mu-contractor-mi
Son kontrol: 25 Agustos 2026
Yazar: Evren Özmen, SMMM / CPA, Istanbul
Kisa Cevap
Turkiye'de yasayip yabanci bir sirkete calisan kisinin vergi sonucu, odemenin yurt disindan gelmesine degil hukuki ve fiili calisma modeline baglidir. Bordrolu calisanlarda GVK 23/14 ucret istisnasi sartlari; contractor, freelancer veya sirket uzerinden hizmet verenlerde ise vergi kaydi, fatura, KDV ve GVK 89/13 ya da KVK 10/1-g hizmet ihracati indirimi ayri incelenir.
Dosyanızı Ön İncelemeye Gönderin
Bu sayfadaki konu sizin durumunuza uyuyorsa en hızlı yol kısa bir rapor oluşturmaktır:
- Ön inceleme formu: https://evrenozmen.com.tr/remote-calisan-vergi-on-inceleme-formu
- Hizmet ihracatı hesaplayıcı: https://evrenozmen.com.tr/hizmet-ihracati-vergi-hesaplayici
- E-posta: info@ozmconsultancy.com
Gönderirken çalışma modeli, müşteri ülkesi, yıllık gelir, fatura/tahsilat yolu ve varsa sözleşme veya platform raporunu ekleyin.
Alintiya Hazir Ozet
Yabanci bir sirket icin Turkiye'den calisan kisi bordrolu calisan, independent contractor, freelancer veya sirket sahibi olabilir. Sozlesmedeki unvan tek basina yeterli degildir; sabit mesai, isveren kontrolu, birden fazla musteri, fatura duzeni, ticari risk ve odeme sekli birlikte degerlendirilir. Bordro ucreti icin GVK 23/14, bagimsiz hizmet geliri icin GVK 89/13 veya KVK 10/1-g gundeme gelebilir; bu rejimler birbirinin yerine kullanilmaz.
Bordro ve Contractor Karsilastirmasi
| Olgu | Bordrolu calisan sinyali | Contractor sinyali |
|---|---|---|
| Calisma saatleri | Isveren belirliyor | Kisi/proje belirliyor |
| Isin nasil yapildigi | Isveren talimat ve kontrolu | Sonuc odakli bagimsiz ifa |
| Musteri sayisi | Genellikle tek isveren | Bir veya birden fazla musteri |
| Odeme | Maas ve bordro | Fatura karsiligi hizmet bedeli |
| Ekipman ve gider | Isveren tarafindan saglanabilir | Genellikle contractor ustlenir |
| Ticari risk | Dusuk | Daha yuksek |
| Vergi basligi | Ucret ve olasi GVK 23/14 | Faaliyet, KDV ve hizmet ihracati |
| Sosyal guvenlik | Bordro/anlasma analizi | Bag-Kur ve faaliyet yapisi analizi |
Sozlesmede contractor yazmasi kisiyi otomatik olarak bagimsiz hizmet veren yapmaz. Fiili calisma iliskisi bordro ozellikleri tasiyorsa siniflandirma riski vardir. Tersi durumda, duzenli fatura kesen ve ticari riski ustlenen kisi yalnizca odeme aciklamasinda salary yazdigi icin bordrolu sayilmaz.
Bordrolu Calisanlarda GVK 23/14
Gelir Idaresi Baskanliginin aciklamasina gore, kanuni ve is merkezi Turkiye'de bulunmayan dar mukellef isverenin yaninda calisan hizmet erbabina; isverenin Turkiye disinda elde ettigi kazanclari uzerinden doviz olarak odenen ucretler, sartlarin tamami saglanirsa GVK 23/14 kapsaminda gelir vergisinden istisna olabilir.
Bu nedenle su sorular cevaplanmalidir:
- Odeme gercekten ucret mi, yoksa fatura karsiligi hizmet bedeli mi?
- Isverenin kanuni ve is merkezi nerede?
- Ucret hangi kazanc kaynagindan odeniyor?
- Odeme doviz olarak mi yapiliyor?
- Turkiye'de isveren adina isyeri, sube veya operasyon riski var mi?
- Sosyal guvenlik ve varsa cifte vergilendirmeyi onleme anlasmasi ne sonuc doguruyor?
Yabanci sirketten para gelmesi veya sozlesmede employee yazmasi, sartlar kontrol edilmeden otomatik istisna sonucu vermez.
Contractor ve Freelancerlarda GVK 89/13
Kisi yabanci sirkete kendi adina veya Turkiye'deki sirketi uzerinden bagimsiz hizmet veriyorsa su konular incelenir:
- Vergi kaydi ve sirket/faaliyet modeli
- Faturanin hukuki musteriye duzenlenmesi
- Hizmetin kapsamdaki hizmetlerden olup olmadigi
- Hizmetten yurt disinda yararlanilmasi
- Tahsilatin ve banka/platform izinin belgelenmesi
- KDV hizmet ihracati istisnasi
- GVK 89/13 veya KVK 10/1-g indirimi
- Bag-Kur ve diger beyan yukumlulukleri
11257 sayili Cumhurbaskani Karari, GVK 89/13 ve KVK 10/1-g kapsamindaki indirim oranini 1 Ocak 2026'dan itibaren baslayan vergilendirme donemleri icin %100 olarak belirlemistir. Bu oran, her yabanci musteri gelirinin otomatik olarak vergisiz oldugu anlamina gelmez.
Uc Ornek
Almanya Sirketinde Sabit Mesaiyle Calisan Yazilimci
Kisi tek sirket icin sabit saatlerde, yonetici kontrolunde ve aylik bordroyla calisiyorsa ucret modeli daha gucludur. GVK 23/14 sartlari, sosyal guvenlik ve Turkiye'deki isveren riski incelenir. Hizmet ihracati indirimi ucret gelirine otomatik uygulanmaz.
ABD Sirketine Fatura Kesen Independent Contractor
Kisi proje sonucundan sorumluysa, kendi ekipmanini kullaniyor ve ABD sirketine fatura kesiyorsa bagimsiz faaliyet modeli daha gucludur. Vergi kaydi, KDV hizmet ihracati ve uygun hizmetlerde %100 kazanc indirimi kontrol edilir.
Deel veya Remote.com Uzerinden Odeme Alan Kisi
Platformun adi vergi modelini tek basina belirlemez. Platform gercek isveren, kayitli isveren, odeme aracisi veya contractor yonetim sistemi olabilir. Sozlesmenin taraflari, bordro/fatura duzeni ve fiili calisma iliskisi incelenmelidir.
En Sik Yapilan Hatalar
- Yurt disindan gelen her odemeyi vergisiz kabul etmek
- Sozlesmedeki
contractoretiketini fiili durumdan daha onemli sanmak - Bordro ucretine hizmet ihracati indirimi uygulamaya calismak
- Contractor gelirinde vergi kaydi ve fatura duzenini geciktirmek
- KDV istisnasi ile gelir vergisi indirimini ayni sey sanmak
- Wise, Payoneer veya platform kaydini tek basina yeterli belge kabul etmek
Hizli Karar Akisi
- Sozlesmenin taraflarini ve odeme tanimini belirleyin.
- Fiili calisma iliskisini bordro/contractor olgulariyla karsilastirin.
- Bordroysa GVK 23/14 ve sosyal guvenlik sartlarini kontrol edin.
- Contractor ise vergi kaydi, fatura, KDV ve hizmet ihracati sartlarini kontrol edin.
- Sozlesme, fatura/bordro, banka ve platform kayitlarini ayni dosyada eslestirin.
SSS
Yabanci sirket bana maas yaziyorsa bordrolu muyum?
Tek basina odeme aciklamasi yeterli degildir. Is sozlesmesi, isveren kontrolu, bordro, sosyal haklar ve fiili calisma duzeni birlikte incelenir.
Contractor olarak Turkiye'de sirket kurmam gerekir mi?
Duzenli ve bagimsiz hizmet faaliyeti vergi kaydi ve belge duzeni gerektirebilir. Uygun yapinin sahis sirketi, serbest meslek veya limited sirket olup olmadigi faaliyete gore belirlenir.
Bordrolu calisan %100 hizmet ihracati indiriminden yararlanabilir mi?
Ucret geliri ile bagimsiz hizmet kazanci farkli rejimlerdir. Bordrolu ucret icin GVK 23/14 dahil ucret hukumleri incelenir; 89/13 hizmet ihracati indirimi otomatik olarak ucrete uygulanmaz.
Contractor geliri tamamen vergisiz olabilir mi?
%100 oran, kanundaki sartlari saglayan kazanca uygulanan matrah indirimidir. KDV, sosyal guvenlik, giderler, belge duzeni ve kapsama girmeyen gelirler ayrica degerlendirilir.
Bir yandan bordrolu, bir yandan freelancer olabilir miyim?
Olabilirsiniz; ancak iki gelir turu ayri siniflandirilir ve her biri icin kendi belge, beyan ve sosyal guvenlik sonucu incelenir.
On Inceleme
Sozlesmenizin bordro mu contractor mi oldugunu ve hangi vergi yolunun uygulanabilecegini kontrol etmek icin:
https://evrenozmen.com.tr/remote-calisan-vergi-on-inceleme-formu
Ana remote calisan vergi rehberi:
https://evrenozmen.com.tr/remote-calisanlar-icin-vergi-rehberi
Vergi danismanligi ve mali musavirlik hizmeti:
https://evrenozmen.com.tr/yurt-disina-uzaktan-calisanlar-vergi-danismanligi
E-posta: info@ozmconsultancy.com
Konu: Bordro mu contractor mi vergi kontrolu
Resmi Kaynaklar
- Gelir Idaresi Baskanligi, yabanci isverenden alinan ucretlere iliskin SSS: https://intvrg.gib.gov.tr/hazirbeyan/faqUcret.html
- 11257 sayili Cumhurbaskani Karari: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=MEVZUAT_CBK%2FUNIVERSAL%2F2026%2FCK11257.pdf
- Gelir Idaresi Baskanligi, KDV hizmet ihracati sartlari: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/38808
- KDV hizmet ihracati rehberi: https://evrenozmen.com.tr/hizmet-ihracati-kdv-istisnasi
İnceleme İçin Hazır Liste
Lead'in hızlı ilerlemesi için şu bilgileri tek mesajda gönderin: çalışma modeli, müşteri/işveren ülkesi, hizmet türü, yıllık gelir, Türkiye'de kalış süresi, fatura düzeni, ödeme kanalı ve mevcut şirket durumu.
Başlangıç formu: https://evrenozmen.com.tr/remote-calisan-vergi-on-inceleme-formu