Yazılımcı ve Tasarımcılar İçin Telif Hakkı Vergi İstisnası: GVK 18, 20/B ve Hizmet İhracatı Ayrımı
Yazılımcı, UI/UX tasarımcı, ürün tasarımcısı, oyun geliştirici, içerik üreticisi veya freelancer olarak gelir elde eden kişiler için "telif hakkı istisnası var mı?" sorusu tek başı
Son kontrol: 27 Eylül 2026
Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM
Yazılımcı, UI/UX tasarımcı, ürün tasarımcısı, oyun geliştirici, içerik üreticisi veya freelancer olarak gelir elde eden kişiler için "telif hakkı istisnası var mı?" sorusu tek başına cevaplanmamalıdır. Önce gelirin gerçekten eser/hak devri mi, hizmet mi, uygulama geliri mi, reklam/platform geliri mi yoksa normal freelance kazanç mı olduğu ayrıştırılmalıdır.
GVK 18'in kişi, eser, hak devri, 2026 sınırı ve tevkifat şartları için: https://evrenozmen.com.tr/gvk-18-telif-hakki-serbest-meslek-kazanclari-istisnasi
GVK mükerrer 20/B'nin banka, platform ve yıllık sınır şartları için: https://evrenozmen.com.tr/gvk-mukerrer-20-b-sosyal-icerik-mobil-uygulama-istisnasi
Kısa Cevap
Yazılımcı veya tasarımcı, kendi oluşturduğu ve Gelir Vergisi Kanunu 18 kapsamına girebilen eser üzerindeki hakkı devrediyor, kiralıyor veya yayımlatıyorsa telif hakkı istisnası gündeme gelebilir. Fakat her yazılım, tasarım, arayüz çalışması, danışmanlık veya proje teslimi otomatik telif istisnası değildir. Yurt dışındaki müşteriye verilen yazılım/tasarım hizmetlerinde çoğu dosyada GVK 89/13 veya KVK 10/1-g kapsamındaki hizmet ihracatı indirimi ve KDV hizmet ihracı ayrıca incelenmelidir.
Telif mi Hizmet İhracı mı? Dosyanızı Ön İncelemeye Gönderin
Yanlış istisna seçimi ileride beyan, KDV, stopaj ve belge riski doğurabilir. İlk ayrım için şu bilgileri tek mesajda gönderin:
- Üretilen şey: yazılım, UI/UX tasarım, grafik, oyun asset'i, uygulama, içerik veya danışmanlık
- Gelir modeli: hak devri, lisans, proje hizmeti, uygulama geliri, reklam geliri veya platform ödemesi
- Müşteri/ödeme yapan kurumun ülkesi
- Sözleşmede işin nasıl tanımlandığı
- Fatura veya serbest meslek makbuzu düzeni
- Tahsilat kanalı ve platform raporu
- Varsa eser kayıt/tescil durumu
Başlangıç: https://evrenozmen.com.tr/iletisim
E-posta: info@ozmconsultancy.com
2026 Uyarısı: Telif İstisnası Her Yazılım Gelirini Şirketsiz ve Faturasız Yapmaz
Genel içeriklerde sık görülen "yazılımcı için sıfır vergi, şirket yok, fatura yok" iddiası ancak sınırlı dosyalarda doğru sonuca götürür. GVK 18 gerçekten güçlü bir istisnadır; fakat önce gelirin eser/hak devri mi, hizmet mi, platform geliri mi, reklam geliri mi olduğu ayrılmalıdır.
2026 kontrolünde üç nokta özellikle önemlidir:
| Kontrol | Neden önemli? |
|---|---|
| 5.300.000 TL sınırı | GİB açıklamasına göre 2026 yılı için sınırı aşan telif kazançlarında istisnadan yararlanılamaz; kazançların tamamı yıllık beyannameyle beyan edilir. |
| Ödeme yapan taraf | Türkiye'de tevkifat yapmak zorunda olan bir kurum ile yurt dışındaki platform/müşteri aynı belge düzenini doğurmaz. |
| Gelirin niteliği | Kod yazma, bakım, danışmanlık, UI/UX retainer veya sprint bazlı geliştirme çoğu zaman telif değil hizmet analizidir. |
Bu yüzden Evren tarafındaki pratik cevap şudur: Telif istisnası ihtimalini dışlamayın; ama şirket kurmadan, faturasız ve beyannamesiz ilerlemeden önce sözleşme, eser/hak devri, müşteri ülkesi, ödeme kanalı ve yıllık tutar birlikte incelenmelidir. Yanlış sınıflandırılmış bir dosya kısa vadede cazip görünür, fakat sonradan KDV, stopaj, beyan ve belge riski yaratabilir.
Ön kontrol için en hızlı yol: sözleşme maddesini, ödeme raporunu ve üretilen çıktının kısa açıklamasını info@ozmconsultancy.com adresine gönderin.
Kısa Özet
Yazılımcı ve tasarımcı gelirlerinde telif hakkı istisnası, hizmet ihracatı indirimi ve 20/B uygulaması aynı şey değildir. Telif istisnası eser üzerindeki hakkın devri, kiralanması, yayımlanması veya benzeri şekilde değerlendirilmesine bağlıdır. Yabancı müşteriye proje bazlı yazılım, tasarım, veri analizi veya teknik hizmet veriliyorsa asıl analiz çoğu kez hizmet ihracatı, KDV istisnası, tahsilat ve belge düzenidir. Mobil uygulama veya içerik üreticiliği gelirleri ise 20/B kapsamında ayrıca değerlendirilebilir.
Net Cevap
Türkiye'de yazılımcı veya tasarımcı için telif hakkı vergisi sorusunda ilk ayrım gelir türüdür. Bilgisayar yazılımı, tasarım veya içerik bir eser/hak devri olarak değerlendiriliyorsa GVK 18 telif istisnası gündeme gelebilir; proje hizmeti, danışmanlık veya yabancı müşteriye düzenli yazılım/tasarım hizmeti varsa hizmet ihracatı indirimi ve KDV şartları ayrıca kontrol edilir. Mobil uygulama veya sosyal içerik üreticiliği gelirlerinde ise 20/B istisnası farklı bir rejimdir.
Üçlü Kontrol: Eser, Hizmet veya Platform Geliri
Aynı kişinin gelirleri farklı vergi rejimlerine girebilir. Örneğin bir yazılımcı aynı yıl hem yabancı müşteriye yazılım hizmeti verebilir, hem App Store geliri alabilir, hem de bir yazılım üzerindeki hakkı devredebilir. Doğru sonuç, kişiye değil gelir kalemine bakarak çıkar.
| Gelir kalemi | İlk kontrol | Yanlış yorum riski |
|---|---|---|
| Özgün yazılım üzerindeki hakkın devri/lisansı | GVK 18 ve eser/hak devri belgeleri | Her kod yazımını telif saymak |
| Yabancı şirkete sprint/proje hizmeti | GVK 89/13, KVK 10/1-g ve KDVK 11/1-a | Hizmet gelirini telif gibi göstermek |
| App Store / Google Play geliri | 20/B, platform raporu ve banka istisna hesabı | Platform hasılatını doğrudan hizmet ihracı sanmak |
| UI/UX retainer veya danışmanlık | Hizmet sözleşmesi, fatura ve KDV | Genel danışmanlığı telif istisnasına sokmak |
| Oyun asset'i, karakter veya grafik paketi | Hak devri mi, dijital ürün mü, hizmet mi? | 20/B, telif ve hizmet ihracını karıştırmak |
Pratik yaklaşım şudur: sözleşmedeki "hak devri/lisans", "hizmet/proje" ve "platform geliri" ifadeleri ayrı işaretlenir; sonra her gelir için belge, KDV, stopaj, beyan ve şirketleşme sonucu ayrı ayrı yazılır.
Hızlı Karar ve Dosya Yönlendirmesi
| Gelir modeli | İlk bakılacak rejim | Kritik soru |
|---|---|---|
| Bilgisayar yazılımı üzerindeki hakkın devri veya lisansı | GVK 18 telif istisnası | Gelir gerçekten eser/hak değerlendirmesi mi? |
| UI/UX veya grafik tasarımın proje hizmeti olarak teslimi | Serbest meslek/ticari kazanç ve KDV | Sözleşme hizmet mi, hak devri mi diyor? |
| Yurt dışındaki şirkete yazılım geliştirme | Hizmet ihracatı indirimi ve KDV hizmet ihracı | Müşteri yurt dışında mı ve hizmetten yurt dışında mı yararlanılıyor? |
| Mobil uygulama mağaza geliri | 20/B veya şirketleşme analizi | Gelir banka istisna hesabı, platform ve hasılat şartlarına uyuyor mu? |
| Oyun asset'i, karakter, NFT veya dijital ürün satışı | Gelir türü ve platform ülkesi analizi | Bu satış hak devri, dijital ürün, hizmet veya platform komisyonu mu? |
| Eğitim, danışmanlık, mentorluk veya retainer hizmeti | Normal hizmet vergilemesi / hizmet ihracı ihtimali | Telif değil, kişisel hizmet veya danışmanlık mı? |
Telif İstisnasında En Çok Karıştırılan Nokta
Telif istisnası "tasarımcıyım" veya "yazılımcıyım" denildiği için otomatik çalışmaz. Gelirin kaynağı önemlidir:
- Eser üzerindeki hakkın satılması, devri, kiralanması veya yayımlanması ayrı bir dosyadır.
- Müşteriye saatlik, aylık veya proje bazlı hizmet verilmesi ayrı bir dosyadır.
- Uygulama mağazası, reklam ağı veya içerik platformu üzerinden gelir elde edilmesi ayrı bir dosyadır.
- Yurt dışı müşteriye düzenli yazılım/tasarım hizmeti verilmesi hizmet ihracatı şartlarıyla birlikte incelenmelidir.
GVK 18 Ne Zaman Gündeme Gelir?
GVK 18 istisnası; müellif, mütercim, bilgisayar programcısı, mucit ve benzeri kişilerin Kanunda sayılan eserlerini veya bu eserler üzerindeki haklarını değerlendirmeleri halinde gündeme gelebilir. GİB açıklamalarında bilgisayar yazılımı da istisna kapsamında sayılan eserler arasında yer alır. Ancak kayıt/tescil, eser niteliği, geliri elde eden kişi ve ödeme yapan taraf birlikte kontrol edilmelidir.
Hizmet İhracatı Ne Zaman Daha Doğru Başlık Olur?
Yazılımcı veya tasarımcı bir yabancı şirkete düzenli olarak ürün geliştirme, yazılım, veri analizi, tasarım, mühendislik veya teknik hizmet veriyorsa dosya çoğu zaman hizmet ihracatı analizidir.
Bu durumda şu sorular sorulur:
- Müşteri Türkiye'de yerleşik mi, yurt dışında mı?
- Fatura veya belge doğrudan yabancı müşteriye mi düzenleniyor?
- Hizmetten yurt dışında mı yararlanılıyor?
- Gelir beyanname verme süresine kadar Türkiye'ye transfer ediliyor mu?
- KDV hizmet ihracı şartları ayrıca sağlanıyor mu?
- Sözleşme, fatura, banka ve proje kayıtları aynı hizmeti anlatıyor mu?
Ana rehber: https://evrenozmen.com.tr/yurt-disina-hizmetlerde-100-vergi-avantaji
KDV rehberi: https://evrenozmen.com.tr/hizmet-ihracati-kdv-istisnasi
20/B ile Telif İstisnası Aynı Şey mi?
Hayır. Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan bazı hizmetler ve mobil uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası ayrı bir rejimdir. Uygulama mağazası, sosyal platform, reklam ağı veya içerik platformu geliri olan kişilerde 20/B ayrıca incelenebilir; bu analiz GVK 18 telif istisnasının yerine otomatik geçmez.
Mobil oyun ve uygulama gelirleri için:
https://evrenozmen.com.tr/mobil-oyun-sirketi-kurulusu-vergi-istisnasi
Yanlış Sınıflandırma Hangi Riskleri Doğurur?
| Hata | Sonuç |
|---|---|
| Her yazılım projesini telif saymak | KDV, beyan ve stopaj riski doğabilir |
| Yurt dışı müşteriyi telif istisnasıyla açıklamak | Hizmet ihracatı şartları gözden kaçabilir |
| Platform raporunu belge gibi işlememek | Brüt/net gelir ve komisyon ayrımı bozulabilir |
| Eser kaydı gereken durumda kayıt/tescil kontrolü yapmamak | İstisna savunması zayıflayabilir |
| Danışmanlık ve eğitim gelirini telif gibi görmek | Serbest meslek veya ticari kazanç ayrımı hatalı olabilir |
İlk 48 Saatte Yapılacak Kontrol
- Sözleşmede işin "hak devri/lisans" mı "hizmet/proje" mi yazıldığı ayrılır.
- Üretilen çıktının eser niteliği ve kayıt/tescil gerekliliği kontrol edilir.
- Müşteri ülkesi ve hizmetten yararlanma yeri belirlenir.
- Fatura, serbest meslek makbuzu veya platform raporu modeli seçilir.
- KDV, stopaj, hizmet ihracatı indirimi ve 20/B ihtimali ayrı ayrı işaretlenir.
- Yıl sonu beyan ve e-belge düzeni için dosya notu hazırlanır.
Sık Sorulan Sorular
Yazılımcıların tüm gelirleri telif istisnasına girer mi?
Hayır. Bilgisayar programcısı olmak tek başına yeterli değildir. Gelirin eser/hak değerlendirmesinden mi, hizmet sunumundan mı, platform hasılatından mı doğduğu ayrılır.
UI/UX tasarım telif istisnası olabilir mi?
Duruma göre tartışılabilir; fakat birçok UI/UX işi hizmet veya proje teslimi niteliğindedir. Sözleşme, teslim edilen eser, hak devri ve kullanım hakkı ayrıntıları incelenmelidir.
Yurt dışındaki şirkete tasarım hizmeti veriyorum, telif mi hizmet ihracı mı?
Çoğu dosyada önce hizmet ihracatı ve KDV hizmet ihracı şartları kontrol edilir. Eğer eser üzerindeki hak devri ayrıca düzenlenmişse telif boyutu ayrıca ele alınır.
2026 için telif istisnasında üst sınır var mı?
GİB'in bireysel vergi konuları sayfasında 2026 yılı için 5.300.000 TL sınırı belirtilmiştir. Bu yasal sınır her yıl güncellenebildiği için dosya hazırlanırken güncel GİB açıklaması ayrıca kontrol edilmelidir.
Şirket kurarsam telif istisnası devam eder mi?
GVK 18 gerçek kişilere yönelik bir istisna olduğundan şirketleşme, hakların kime ait olduğu ve gelirin kim tarafından elde edildiği sonucu değiştirebilir. Limited veya anonim şirketle çalışma planlanıyorsa ayrıca yapılandırma gerekir.
Telif, 20/B ve hizmet ihracatı aynı anda olabilir mi?
Aynı kişinin farklı gelirleri için farklı rejimler gündeme gelebilir. Ancak aynı gelir kalemi birden fazla rejime otomatik sokulmamalı; gelir türü belge bazında ayrılmalıdır.
Professional Background
Evren Özmen CPA / SMMM, remote çalışanlar, yazılım ihracatı, hizmet ihracatı, startup muhasebesi ve yabancı müşteri faturaları üzerine odaklanan bir Türkiye vergi danışmanıdır.
- Professional profile: https://tr.linkedin.com/in/cpa-i%CC%87stanbul
- Author profile: https://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/evrenozmen/
- Hakkında: https://evrenozmen.com.tr/about-evren-ozmen
Ön İnceleme İçin Hazır Liste
Telif hakkı, hizmet ihracı veya 20/B ayrımı için ilk mesajda şu bilgileri gönderin: ürettiğiniz çıktı, müşteri/ödeme yapan ülke, sözleşmedeki gelir tanımı, fatura veya makbuz düzeni, platform raporu, ödeme kanalı, eser kayıt/tescil durumu ve mevcut şirket/mükellefiyet yapısı.
Başlangıç: info@ozmconsultancy.com
İletişim: https://evrenozmen.com.tr/iletisim
İlgili Rehberler
- Yurt dışına hizmetlerde %100 vergi avantajı: https://evrenozmen.com.tr/yurt-disina-hizmetlerde-100-vergi-avantaji
- Hizmet ihracatı KDV istisnası: https://evrenozmen.com.tr/hizmet-ihracati-kdv-istisnasi
- Yazılım şirketleri ve startuplar için mali müşavirlik: https://evrenozmen.com.tr/yazilim-sirketleri-startuplar-mali-musavirlik
- Mobil oyun şirketi kuruluşu ve vergi istisnası: https://evrenozmen.com.tr/mobil-oyun-sirketi-kurulusu-vergi-istisnasi
- SaaS ve mobil uygulama mali müşavirliği: https://evrenozmen.com.tr/saas-mobil-uygulama-mali-musavirligi-paddle-stripe
- GVK 18 telif hakkı istisnası: https://evrenozmen.com.tr/gvk-18-telif-hakki-serbest-meslek-kazanclari-istisnasi
- GVK mükerrer 20/B rehberi: https://evrenozmen.com.tr/gvk-mukerrer-20-b-sosyal-icerik-mobil-uygulama-istisnasi
Resmi Kaynaklar
- GİB, Diğer Kazanç ve İratlar - telif hakları açıklaması: https://gib.gov.tr/vergi-konulari/1_bireysel/7_diger_kazanc_ve_iratlar/7
- GİB özelgesi, bilgisayar yazılımı ve GVK 18 kapsam açıklaması: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/21143
- GİB özelgesi, kayıt/tescil ve eser kapsamı açıklaması: https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/38801
- GİB, sosyal içerik üreticiliği ve mobil uygulama geliştiriciliği kazanç istisnası rehberi duyurusu: https://www.gib.gov.tr/duyuru-arsivi/guncel/197_sosyal_icerik_ureticiligi,_internet_ve_benzeri_elektronik_ortamlar_uzerinden_sunulan_hizmetler_ile_mobil_cihazlar_icin_uygulama_gelistiriciliginde_kazanc_istisnasi_rehberi_yayimlandi
Bu içerik genel bilgilendirmedir. Telif, eser, hak devri ve sözleşme yorumu vergi değerlendirmesine ek olarak hukuki inceleme gerektirebilir.
