KDVK Geçici 20: Teknokent Yazılım Teslimlerinde KDV İstisnası
KDV Kanununun Geçici 20'nci maddesi, Teknokent'te üretilen her ürün veya verilen her hizmet için genel bir KDV istisnası değildir. İstisna; bölgede üretilen, kanunda sayılan yazılı
Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/kdvk-gecici-20-teknokent-yazilim-kdv-istisnasi
Son kontrol: 30 Eylül 2026
Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM
KDV Kanununun Geçici 20'nci maddesi, Teknokent'te üretilen her ürün veya verilen her hizmet için genel bir KDV istisnası değildir. İstisna; bölgede üretilen, kanunda sayılan yazılım türleri biçimindeki teslim ve hizmetlere uygulanır. Yazılımın adı kadar üretim yeri, işlevi, sözleşme biçimi ve faturanın gerçekte neyi sattığı önemlidir.
Kısa Cevap
4691 sayılı Kanuna göre teknoloji geliştirme bölgesi veya ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren girişimcilerin, gelir veya kurumlar vergisi istisnasının sürdüğü dönem içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımları şeklindeki teslim ve hizmetleri 31 Aralık 2028'e kadar KDV'den istisnadır. Her yazılım, bakım, danışmanlık, reklam veya donanım satışı bu kapsama girmez.
Kısa Özet
KDVK Geçici 20 uygulaması için dört test birlikte yapılır: girişimcinin TGB statüsü, yazılımın münhasıran bölgede üretilmesi, yazılım türünün kanundaki listede bulunması ve faturanın gerçekten bu yazılım teslim veya hizmetine ait olması. 1 Ocak 2019'dan itibaren istisna kapsamındaki işlemler için yüklenilen KDV indirilebilir; ancak indirimle giderilemeyen tutar iade edilmez.
Net Cevap
Teknokent'te bulunmak tek başına KDV'siz fatura hakkı vermez. Onaylı proje çıktısı olan yazılım, kanundaki türlerden biri olmalı ve bölgede üretilmelidir. Güncelleme niteliği taşımayan bakım/destek, web reklamı, donanım, network uygulamaları ve yalnız Ar-Ge çalışması niteliğindeki teslim veya hizmetler ayrıca vergilendirilir. Bayiye yapılan ilk yazılım teslimi istisna olabilir; bayinin son kullanıcıya yeniden satışı genel hükümlere tabidir.
Teknokent KDV Dosyanızı Ön İncelemeye Gönderin
İlk değerlendirme için şu bilgileri hazırlayın:
- Teknokent/TGB sözleşmesi ve proje kabulü
- Yazılımın adı, işlevi ve teknik açıklaması
- Üretim yeri ve proje personeli kayıtları
- Müşteri veya bayi sözleşmesi
- Fatura örneği ve gelir hesabı
- Lisans, abonelik, SaaS veya kullanım hakkı modeli
- Bakım, destek, güncelleme ve danışmanlık ayrımı
- Yazılım için yüklenilen KDV ve gider listesi
- Türkiye/yurt dışı müşteri ve kullanım ülkesi bilgisi
Başlangıç: https://evrenozmen.com.tr/iletisim
E-posta: info@ozmconsultancy.com
Hızlı Karar ve Dosya Yönlendirmesi
| Durum | İlk bakılacak rehber | İlk hazırlanacak kayıt |
|---|---|---|
| Teknokent yazılımı Türkiye'de satılıyor | https://evrenozmen.com.tr/kdvk-gecici-20-teknokent-yazilim-kdv-istisnasi | Proje, ürün, sözleşme ve fatura |
| Kazanç istisnası da kontrol edilecek | https://evrenozmen.com.tr/4691-gecici-2-teknokent-kazanc-istisnasi-2026 | Proje geliri ve gider hesabı |
| Yurt dışına yazılım hizmeti veriliyor | https://evrenozmen.com.tr/kdvk-11-1-a-12-2-hizmet-ihraci-kdv-istisnasi | Müşteri, hizmetten yararlanma yeri ve sözleşme |
| 4691 ile 5746 birlikte değerlendirilecek | https://evrenozmen.com.tr/4691-5746-teknokent-arge-merkezi-vergi-tesvikleri | Proje, çalışan ve teşvik yapısı |
| KDV ve hesap planı ayrılacak | https://evrenozmen.com.tr/teknopark-muhasebe-kayitlari-arge-hesap-plani | Mizan, yüklenilen KDV ve gelir kırılımı |
Hangi Yazılımlar Kapsamda?
Geçici 20'de sayılan yazılım türleri sınırlıdır:
| Yazılım türü | Örnek ilk değerlendirme |
|---|---|
| Sistem yönetimi | Altyapı ve sistem kaynaklarını yöneten uygulama |
| Veri yönetimi | Veriyi düzenleyen, işleyen veya yöneten yazılım |
| İş uygulamaları | İş süreçlerini yürüten kurumsal uygulama |
| Sektörel yazılım | Belirli bir sektörün işlevine özgü uygulama |
| İnternet yazılımı | İnternet ortamında çalışan uygun uygulama |
| Oyun yazılımı | Bölgede üretilen oyun programı |
| Mobil yazılım | Mobil cihaz uygulaması |
| Askeri komuta kontrol | İlgili askeri komuta ve kontrol uygulaması |
Ürünün pazarlama adında “yazılım”, “SaaS” veya “platform” yazması yeterli değildir. Fonksiyon, üretim süreci ve teslim edilen hakkın niteliği dosyada açıklanmalıdır.
Dört Aşamalı Kapsam Testi
- Girişimci testi: Satıcı 4691 kapsamında teknoloji geliştirme bölgesinde veya ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteriyor mu?
- Süre testi: Kazanç istisnasının bulunduğu dönem ve 31 Aralık 2028 sınırı içinde mi?
- Üretim testi: Yazılım münhasıran bölgede mi üretildi; personel ve proje kayıtları bunu doğruluyor mu?
- Tür ve işlem testi: Yazılım kanunda sayılan türlerden biri mi ve fatura bu yazılımın teslim veya hizmetine mi ait?
Bu dört sorudan biri belirsizse KDV'siz fatura düzenlemeden önce sözleşme ve teknik dosya birlikte incelenmelidir.
Kapsama Girmeyen veya Ayrı İncelenen İşlemler
Güncel KDV Genel Uygulama Tebliği aşağıdaki ayrımları açıkça yapar:
- Güncelleme dışında bir yazılımla ilgili bakım ve destek hizmetleri
- Network uygulamaları
- İşlevini yerine getirmek için yazılım kullanan cihaz, ürün veya donanım
- Bu donanımlara ilişkin hizmetler
- Web sitesi üzerinden verilen reklam hizmetleri
- Yalnız Ar-Ge çalışması kapsamında bulunan teslim ve hizmetler
- Bölge dışında üretilen yazılım veya yazılım bölümü
Bir sözleşmede lisans, güncelleme, bakım, eğitim ve danışmanlık birlikteyse bedellerin kapsam ve belge yönünden ayrılması gerekir.
Lisans, SaaS ve Dönemsel Kullanım Hakkı
Yazılımın fikri mülkiyet hakkı Teknokent girişimcisinde kalmak üzere belirli aralıklarla farklı kişilere kullandırılması veya sanal ortamda erişime açılması istisnaya engel değildir. Bununla birlikte sözleşmenin gerçekte yazılım kullanım hakkı mı, bakım/destek mi, reklam mı yoksa özel danışmanlık mı sunduğu belirlenmelidir.
SaaS faturasında şu unsurlar birlikte bulunmalıdır:
- Yazılımın kanundaki türü
- TGB'de üretildiğini gösteren proje ve personel kaydı
- Lisans veya kullanım hakkının kapsamı
- Bakım, eğitim ve danışmanlık bedellerinin ayrımı
- Fatura dönemi ile sözleşme döneminin uyumu
Bayi Üzerinden Satış
Teknokent girişimcisinin bölgede geliştirdiği uygun yazılımı bayiye tesliminde istisna uygulanabilir. Bayinin aynı yazılımı son kullanıcıya yeniden satışı ise Geçici 20 kapsamında değerlendirilmez ve genel hükümlere göre KDV hesaplanır.
| İşlem | İlk KDV sonucu |
|---|---|
| TGB girişimcisinden bayiye uygun yazılım teslimi | Şartlar varsa Geçici 20 istisnası |
| Bayiden son kullanıcıya yeniden satış | Genel hükümler çerçevesinde KDV |
| TGB girişimcisinden doğrudan kullanıcıya uygun yazılım | Şartlar varsa Geçici 20 istisnası |
| Bayinin ayrıca verdiği eğitim veya destek | Hizmetin niteliğine göre genel hükümler |
Yüklenilen KDV İndirilebilir mi?
Yazılımı üretmek için alınan mal ve hizmetler KDV'ye tabidir. Ancak 1 Ocak 2019'dan itibaren Geçici 20 kapsamındaki işlemler için yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilir. İndirim yoluyla giderilemeyen KDV iade edilmez.
Bu nedenle eski özelge veya sirkülerlerdeki “indirilemez” sonucunu güncel dönemlere otomatik taşımamak gerekir. Beyanname sınıflandırması, yüklenilen KDV listesi ve devreden KDV hesabı dönem bazında kontrol edilmelidir.
Beyanname Kodu
KDV beyannamesinde Geçici 20/1 teknoloji geliştirme bölgelerinde yapılan işlemler için 223 istisna kodu kullanılır. Kod seçimi kapsam analizinin yerine geçmez. Proje, yazılım türü, sözleşme, fatura ve yüklenilen KDV çalışma kâğıdı beyannameyle birlikte dosyalanmalıdır.
Geçici 20 ile Hizmet İhracı Farkı
| Başlık | KDVK Geçici 20 | KDVK 11/1-a ve 12/2 |
|---|---|---|
| Ana dayanak | TGB'de üretilen sayılı yazılım türleri | Yurt dışındaki müşteri ve hizmetten yurt dışında yararlanma |
| Müşterinin yeri | Türkiye veya yurt dışı olabilir | Müşteri yurt dışında olmalıdır |
| Üretim/faaliyet yeri | Münhasıran TGB şartı | TGB şartı yoktur |
| İşlem kapsamı | Kanunda sayılan yazılım teslim ve hizmetleri | Hizmet ihracı şartlarını taşıyan hizmet |
| İade sonucu | İndirilemeyen KDV iade edilmez | Tam istisna şartlarında iade gündeme gelebilir |
Yurt dışına düzenlenen her yazılım faturası için hangi istisna hükmünün dayanak olduğu açıkça belirlenmelidir.
Aylık Kontrol Listesi
- Fatura onaylı proje çıktısına bağlandı mı?
- Yazılım türü kanundaki listeyle eşleştirildi mi?
- Üretimin münhasıran bölgedeki kısmı belgeli mi?
- Lisans, bakım, destek ve danışmanlık bedelleri ayrıldı mı?
- Bayi ve son kullanıcı satışları ayrıştırıldı mı?
- 223 kodlu beyanname kaydı kontrol edildi mi?
- Yüklenilen KDV indirim hesabı ve iade edilmeme sonucu işlendi mi?
- 4691 kazanç istisnası ile KDV dosyası ayrı çalışma kâğıdında mı?
Sık Sorulan Sorular
Teknokent'teki her yazılım faturası KDV'siz mi?
Hayır. Yazılımın münhasıran bölgede üretilmesi, kanunda sayılan türlerden olması ve faturanın uygun teslim veya hizmete ait bulunması gerekir.
SaaS aboneliği istisna olabilir mi?
Fikri mülkiyet hakkı girişimcide kalırken dönemsel erişim verilmesi istisnaya engel değildir. Ancak yazılım türü, üretim yeri ve bakım/danışmanlık ayrımı belgelenmelidir.
Bakım ve destek hizmeti istisna mı?
Güncelleme dışında kalan bakım ve destek hizmetleri istisna kapsamında değildir. Sözleşmede güncelleme, bakım ve lisans bedelleri açıkça ayrılmalıdır.
Yazılımın girdilerindeki KDV indirilebilir mi?
1 Ocak 2019'dan itibaren istisna kapsamındaki işlemler için yüklenilen KDV indirilebilir; fakat indirimle giderilemeyen tutar iade edilmez.
Teknokent kazanç istisnası varsa KDV istisnası otomatik mi?
Hayır. 4691 Geçici 2 gelir veya kurumlar vergisi kazanç istisnasını, KDVK Geçici 20 ise belirli yazılım teslim ve hizmetlerinin KDV sonucunu düzenler. İki test ayrı yapılır.
Resmi Kaynaklar
- GİB, güncel KDV Genel Uygulama Tebliği: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=MEVZUAT_TEBLIGLER%2FUNIVERSAL%2F2026%2Fkdv_genteb.pdf
- GİB, Teknokent yazılım lisansı ve bayi satışı hakkında özelge: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/32001
- GİB, Teknokent yazılımı ve hizmet ihracı ayrımı hakkında özelge: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/436/ozelge/30833
- GİB e-Beyan, 223 Geçici 20/1 istisna kodu: https://ebeyan.gib.gov.tr/beyan-doc/docs/kdv-beyannameleri/istisnalar-diger-iade
- Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, 4691 sayılı Kanun: https://www.sanayi.gov.tr/assets/pdf/mevzuat/4691SayiliKanun.pdf
Bu içerik genel bilgilendirmedir. KDVK Geçici 20 uygulaması yazılımın işlevi, üretim yeri, sözleşme, fatura ve beyan dönemi üzerinden ayrıca değerlendirilmelidir.
