4691 Geçici 2 Teknokent Kazanç İstisnası: 2026 Uygulama ve Belge Rehberi

Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/4691-gecici-2-teknokent-kazanc-istisnasi-2026

Son kontrol: 30 Eylül 2026

Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM

4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu'nun Geçici 2'nci maddesi, yönetici şirket kazançları ile bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin münhasıran bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için temel istisna hükmüdür. Teknokent adresi veya proje kabulü tek başına şirketin bütün gelirini istisna yapmaz.

Kısa Cevap

4691 Geçici 2 kapsamında, bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin yalnız bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar 31 Aralık 2028'e kadar gelir veya kurumlar vergisinden istisnadır. Proje dışı danışmanlık, bakım, ticari ürün, reklam, finansman ve diğer gelirler kapsamları ayrıca belirlenmeden istisnaya alınamaz.

Kısa Özet

Teknokent kazanç istisnası şirket veya ciro istisnası değil, faaliyet ve kazanç istisnasıdır. Proje kabulü, sözleşme, fatura, ürün/hizmet teslimi, personel zamanı, gider ve gelir hesabı birbirini doğrulamalıdır. Gayrimaddi hak gelirlerinde tescil/kayıt ve nitelikli harcama kuralları; yüksek istisna tutarında ise 2026 için güncellenen girişim sermayesi yatırım yükümlülüğü ayrıca kontrol edilmelidir.

Net Cevap

Bir kazancın 4691 Geçici 2 istisnasına girebilmesi için gelirin bölgede yürütülen onaylı yazılım, tasarım veya Ar-Ge faaliyetiyle doğrudan bağının kurulması gerekir. Fatura açıklaması tek başına yeterli değildir. Proje kapsamı, teknik çıktı, sözleşme, teslim kaydı, çalışan timesheet'i ve muhasebe hesabı aynı faaliyeti göstermelidir.

Teknokent Kazanç Dosyanızı Ön İncelemeye Gönderin

İlk değerlendirme için şu bilgileri hazırlayın:

• Şirket türü, Teknokent ve bölge bilgisi
• Onaylı proje adı, kapsamı ve tarihleri
• Ürün, yazılım, tasarım veya Ar-Ge çıktısı
• Müşteri sözleşmeleri ve fatura örnekleri
• SaaS, lisans, özel geliştirme, bakım ve danışmanlık ayrımı
• Türkiye ve yurt dışı gelir listesi
• Personel görevleri, timesheet ve bordro kayıtları
• Proje giderleri ve hesap planı
• Gayrimaddi hak tescil/kayıt durumu
• 2026 istisna tutarı ve girişim sermayesi yatırım kontrolü

Başlangıç: https://evrenozmen.com.tr/iletisim

E-posta: info@ozmconsultancy.com

Hızlı Karar ve Dosya Yönlendirmesi

Geçici 2 Hangi Kazancı Kapsar?

Kanun, bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin münhasıran bu bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları esas alır. Bu nedenle ilk test, şirketin Teknokent'te bulunması değil kazancın onaylı faaliyetle bağlantısıdır.

31 Aralık 2028 Süresi Ne Anlama Gelir?

Kanundaki mevcut süre 31 Aralık 2028'dir. Bu tarih, o güne kadar Teknokent'e giren her şirketin bütün kazancının istisna olduğu anlamına gelmez. Her hesap döneminde proje/faaliyet bağı ve kazanç ayrımı yeniden korunmalıdır.

Sürenin yaklaşması nedeniyle 2026-2028 bütçe ve sözleşmelerinde şu başlıklar ayrıca planlanmalıdır:

• Proje bitiş ve yeni proje kabul tarihleri
• Uzun süreli SaaS/lisans sözleşmelerinin gelir dönemleri
• Aktifleştirilen geliştirme maliyetleri
• 2028 sonrası vergi ve fiyatlama modeli
• Girişim sermayesi yatırım yükümlülüğünün yıllık hesabı

2026 Girişim Sermayesi Yatırım Yükümlülüğü

4691 Ek 3 kapsamındaki yükümlülük için 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı 1 Ocak 2026'dan itibaren uygulanacak tutar ve oranları değiştirdi. Yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazancı 5 milyon TL ve üzerinde olan mükelleflerde, bu tutarın yüzde 3'ünün pasifte geçici bir hesaba aktarılması; yıllık aktarım yükümlülüğünün 100 milyon TL ile sınırlı uygulanması öngörülür.

Aktarılan tutarın ilgili yıl sonuna kadar kanunda belirtilen girişim sermayesi yatırım fonu paylarına, girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına veya Teknokent kuluçka merkezindeki girişimcilere sermaye olarak yönlendirilmesi gerekir. Bu yükümlülük Geçici 2 kazanç istisnasından ayrı bir kontrol satırı olarak izlenmelidir.

Tutar ve oranlar Cumhurbaşkanı kararıyla değişebildiği için her yıl yeniden kontrol edilmelidir.

Gayrimaddi Hak Gelirleri

Yazılımın veya başka bir gayrimaddi hakkın satışı, devri ya da kiralanmasından doğan kazançta; hakkın Ar-Ge faaliyeti sonucu oluşması, gerekli tescil/kayıt/bildirim şartları ve nitelikli harcama oranı gündeme gelebilir.

Dosyada şu belgeler bulunmalıdır:

• Hakkı doğuran onaylı proje ve teknik çıktı
• Geliştirme giderleri ve personel zamanı
• Tescil, kayıt veya bildirim belgeleri
• Lisans, satış veya devir sözleşmesi
• Nitelikli ve toplam harcama çalışma kâğıdı
• Grup şirketi işlemlerinde transfer fiyatlandırması analizi

KDV İstisnası Aynı Şey Değildir

4691 Geçici 2 kazanç istisnası gelir veya kurumlar vergisiyle ilgilidir. Teknoloji geliştirme bölgesinde üretilen belirli yazılım teslim ve hizmetleri için KDVK Geçici 20 kapsamında ayrı bir KDV istisnası bulunur. Her Teknokent geliri KDV'den istisna olmadığı gibi, KDV istisnası uygulanması da kazancı kendiliğinden Geçici 2 kapsamına sokmaz.

KDV dosyasında yazılım türü, üretildiği yer, teslim/hizmet biçimi ve müşteri kullanımı ayrıca incelenmelidir. Kapsam, bayi satışı, SaaS/lisans modeli, 223 istisna kodu ve yüklenilen KDV ayrıntısı için: https://evrenozmen.com.tr/kdvk-gecici-20-teknokent-yazilim-kdv-istisnasi

Personel ve Bordro Teşviki

Geçici 2 kapsamında Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretlerine ilişkin gelir vergisi stopaj teşviki bulunur. 2026 GİB ücret rehberinde teşvikin, ücretlerin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan ve asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan tutarın beyannamede terkin edilmesi yöntemiyle yürütüldüğü açıklanır.

Kazanç istisnası ile bordro teşviki aynı hesap değildir. Personelin görevi, proje zamanı, destek personeli sınırı, bölge/uzaktan çalışma günleri ve muhtasar prim hizmet beyannamesi ayrı dosyalanmalıdır.

Muhasebe ve Belge Zinciri

Sağlıklı Teknokent dosyası şu zinciri kurar:

1. Yönetici şirket tarafından kabul edilen proje
2. Projeye bağlı görev ve personel listesi
3. Timesheet ve çalışma yeri kayıtları
4. Sözleşme, teklif ve teknik teslim belgeleri
5. Proje gelirine ait fatura ve tahsilat
6. Projeye ait doğrudan ve ortak giderler
7. Teşvikli ve teşviksiz gelir hesapları
8. Beyanname, istisna hesabı ve faaliyet raporu mutabakatı

Fatura açıklamasındaki “yazılım” ifadesi bu zincirin yerine geçmez.

En Sık Yapılan Hatalar

• Teknokent'teki şirketin bütün gelirini istisna saymak
• Proje dışı bakım, danışmanlık ve ticari geliri ayırmamak
• SaaS aboneliğini proje çıktısıyla belgelememek
• Personel timesheet'i ile bordroyu eşleştirmemek
• KDVK Geçici 20 ile kazanç istisnasını aynı kabul etmek
• Gayrimaddi hakta tescil ve nitelikli harcama kontrolünü atlamak
• 2026 girişim sermayesi yatırım yükümlülüğünü eski eşik ve oranla hesaplamak
• Proje, mizan, fatura ve beyanname arasında mutabakat kurmamak

Sık Sorulan Sorular

Teknokent'teki bütün gelirler istisna mı?

Hayır. Yalnız bölgede yürütülen yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden doğan ve kayıtlarla ayrıştırılan kazanç değerlendirilir.

İstisna ne zamana kadar geçerli?

Mevcut kanun metninde 31 Aralık 2028'e kadar uygulanır. Her dönem proje ve kazanç bağlantısının korunması gerekir.

SaaS abonelik geliri istisna olabilir mi?

Ürünün onaylı proje çıktısı olması, gelirin bu ürünle doğrudan bağlantısı ve faaliyet kayıtları incelenir. Abonelik etiketi tek başına yeterli değildir.

2026 girişim sermayesi yatırım yükümlülüğü nedir?

İstisna kazancı 5 milyon TL ve üzerinde olanlar için yüzde 3 geçici hesap aktarımı ve yıllık 100 milyon TL üst sınır parametreleri uygulanır; yatırımın yıl sonuna kadar kanundaki araçlara yönlendirilmesi gerekir.

Teknokent yazılım faturası KDV'siz mi düzenlenir?

Her yazılım faturası için otomatik KDV istisnası yoktur. KDVK Geçici 20'de sayılan yazılım ve faaliyet şartları ayrıca test edilir.

İlk inceleme için ne göndermeliyim?

Proje kabulü, faaliyet raporu, sözleşme, faturalar, gelir hesapları, personel/timesheet, gider kayıtları, tescil belgeleri ve son beyannameleri gönderin.

Resmi Kaynaklar

• Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, 4691 sayılı Kanun: https://www.sanayi.gov.tr/assets/pdf/mevzuat/4691SayiliKanun.pdf
• GİB, teknoloji geliştirme bölgelerinde uygulanan vergisel teşvikler: https://www.gib.gov.tr/yardim-ve-kaynaklar/yararli-bilgiler/yatirimlarda-vergisel-tesvikler/ii-konularina-gore-vergisel-tesvikler/g-teknoloji-gelistirme-bolgelerinde-uygulanan-vergisel-tesvikler
• GİB, 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=MEVZUAT_CBK%2FUNIVERSAL%2F2025%2FCK10803.pdf
• GİB, 2026 Ücret Geliri Vergi Rehberi: https://intvrg.gib.gov.tr/hazirbeyan/assets/pdf/DUYURU_UNIVERSAL_2026_2026_Ucret_Geliri.pdf
• GİB, güncel KDV Genel Uygulama Tebliği: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=MEVZUAT_TEBLIGLER%2FUNIVERSAL%2F2026%2Fkdv_genteb.pdf

Bu içerik genel bilgilendirmedir. 4691 Geçici 2 uygulaması proje, kazanç, gayrimaddi hak, personel, dönem ve güncel mevzuata göre ayrıca değerlendirilmelidir.