Yurt Dışına Verilen Hizmetlerde %80 Kurumlar Vergisi İndirimi (2025 Rehberi)

Giriş

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ bendi kapsamında Türkiye’de yerleşik olmayan kişilere verilen belirli hizmetler için kurumlar vergisinde önemli bir vergi avantajı sunulmaktadır. Bu düzenleme ile, yurt dışı mukimlere verilen ve yurt dışında yararlanılan hizmetlerden elde edilen kazancın %80’i kurum kazancından indirilebilmektedir.

Bu blog yazısında, bu indirim imkanından kimlerin, hangi şartlarla yararlanabileceği ve dikkat edilmesi gereken temel noktalar adım adım açıklanmıştır.

Hangi Hizmetler İndirim Kapsamındadır?

İndirime konu hizmetler şunlardır:

• Mimarlık

• Mühendislik

• Tasarım

• Yazılım

• Tıbbi raporlama

• Muhasebe kaydı tutma

• Çağrı merkezi hizmetleri

• Ürün testi ve sertifikasyon hizmetleri

• Veri saklama, işleme ve analiz hizmetleri

Bunun yanı sıra, ilgili bakanlıkların onayı ile belirlenen mesleki eğitim hizmetleri ile eğitim ve sağlık alanındaki bazı hizmetler de bu kapsamda değerlendirilmektedir.

Önemli Not: Eğitim ve sağlık hizmetlerinde indirime hak kazanabilmek için faaliyetlerin ilgili bakanlıkların izni ve denetimi altında yürütülmesi zorunludur.

Şirket Ana Sözleşmesinde Hizmetin Yer Alması Gerekir mi?

Evet. İndirime konu hizmetlerin, şirketin ana sözleşmesinde belirtilmiş esas faaliyet konuları arasında yer alması şarttır. Birden fazla hizmet verilmesi veya hizmetlerin hem yurt dışına hem de Türkiye’ye sunulması, indirim hakkını ortadan kaldırmaz.

Hizmetin Fiilen Verilmesi Şart mı?

İndirimden yararlanabilmek için hizmetin fiilen verilmiş olması şarttır. Sadece danışmanlık, aracılık veya asistanlık gibi dolaylı hizmetler kapsam dışındadır. Sunulan hizmetin doğrudan verilmiş olması ve belgelendirilebilmesi gerekmektedir.

Hizmetin Faturalandırılması Nasıl Olmalıdır?

Fatura, mutlaka yurt dışı mukimi gerçek veya tüzel kişiye düzenlenmelidir. Ancak sağlık hizmetlerinde, sosyal güvenlik anlaşması olan ülkelerden gelen hastalar için hizmet bedelinin Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) tarafından tahsil edilmesi durumunda, fatura SGK adına kesilerek de indirimden yararlanılabilir.

Hizmetten Nerede Yararlanıldığı Önemli midir?

Evet. Hizmetin yurt dışında kullanılmak üzere verilmiş olması gereklidir. Türkiye'deki bir faaliyet için verilen hizmetler, indirim kapsamına girmez. Hizmetten faydalanılan yerin, Türkiye dışında olması kritik bir koşuldur.

Elde Edilen Gelir Türkiye’ye Ne Zaman Transfer Edilmelidir?

İndirime konu gelirin tamamı, ilgili hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmelidir. Gelirin yalnızca bir kısmının getirilmesi veya süresinde getirilmemesi halinde, indirim hakkı tamamen kaybedilir.

Transferin gecikmesi durumunda, sonradan transfer edilen tutar için de indirim uygulanamaz.

Faaliyet Zararla Sonuçlanırsa İndirimden Yararlanılabilir mi?

Hayır. İndirime konu faaliyet sonucunda kar elde edilmesi gerekir. Giderler düşüldükten sonra zarar oluşması halinde, bu zarar için indirim uygulanamaz ve zarar devredilemez.

Hangi Belgeler ve Bildirimler Zorunludur?

İndirime konu eğitim ve sağlık hizmeti sunan şirketler için aşağıdaki belgelerin sunulması zorunludur:

• Eğitim hizmetlerinde Millî Eğitim Bakanlığı’ndan alınan izin belgesi veya ruhsat

• Sağlık hizmetlerinde Sağlık Bakanlığı’ndan alınan ruhsat

Ayrıca, her geçici vergi beyannamesine, yurt dışı yerleşik kişilere verilen hizmetlere ilişkin form eklenmelidir. Eksik bilgi verilmesi halinde, bir sonraki geçici vergi döneminde eksiklik giderilebilir.

İlk kez indirime konu kazanç beyan edilecekse, yıllık kurumlar vergisi beyanname süresi içerisinde yukarıda belirtilen belgeler vergi dairesine sunulmalıdır.

Bu şekli yükümlülüklerin ihlali, indirim hakkının kaybına yol açabilir.

Sık Sorulan Sorular (SSS)

1. Sadece bir tür hizmet sunuyorum. İndirimden yararlanabilir miyim?

Evet. Belirtilen hizmetlerden sadece bir tanesinin sunulması indirime hak kazanmak için yeterlidir.

2. Hem Türkiye'ye hem de yurt dışına hizmet veriyorum. İndirim hakkım etkilenir mi?

Hayır. Hizmetin yurt dışı kullanımıyla bağlantılı olması şartıyla, Türkiye'deki faaliyetler indirim hakkınızı engellemez.

3. Faturanın yurtdışı mukimi adına düzenlenmesi zorunlu mudur?

Evet. Fatura, hizmeti alan yurtdışı mukimi kişi ya da kuruma düzenlenmelidir. Sağlık alanında SGK’ya düzenlenen faturalarda da indirim hakkı korunur.

4. Gelirin sadece bir kısmını Türkiye'ye getirdim. İndirim yapabilir miyim?

Hayır. Gelirin tamamı süresinde Türkiye’ye transfer edilmediği sürece, hiçbir şekilde indirim uygulanmaz.

Sonuç

Türkiye'den yurtdışına hizmet sunan şirketler için %80 kurum kazancı indirimi, oldukça değerli bir teşvik imkânı sunmaktadır. Ancak bu avantajdan yararlanmak için doğru faturalandırma, zamanında gelir transferi ve ilgili bakanlıklardan alınması gereken izin belgelerine dikkat edilmesi gerekmektedir.

Doğru bir yapılandırma ile bu indirim, uluslararası hizmet gelirlerinizde ciddi bir vergi avantajı sağlayabilir.

Detaylı Bilgi için Bize Ulaşabilirsiniz

info@ozmconsultancy.com