Yurt Dışına Verilen Mühendislik Hizmetlerinde %80 Kurumlar Vergisi İndirimi: Sık Sorulan Sorular ve Cevaplar

Giriş

Yurt dışına verilen mühendislik hizmetlerinden elde edilen gelirlerde %80 kurumlar vergisi indirimi imkânı olduğunu biliyor muydunuz?

Özellikle Türkiye’de faaliyet gösteren mühendislik firmalarının Almanya gibi Avrupa ülkelerine sunduğu hizmetlerde, kazançlarının büyük bir kısmını vergiden istisna etmek mümkündür. Ancak bu avantajdan yararlanmak için belirli şartların eksiksiz yerine getirilmesi gerekmektedir.

Bu yazımızda, Türkiye merkezli firmaların yurt dışına sundukları mühendislik hizmetlerine ilişkin Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi kapsamındaki vergi indirimi hakkındaki soruları yanıtlıyoruz.

1. %80 kurumlar vergisi indirimi hangi kanuna dayanıyor?

Bu indirim, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesi 1. fıkrasının (ğ) bendi uyarınca sağlanmaktadır. İlgili bent, yurt dışına verilen bazı teknik ve mesleki hizmetlerden elde edilen kazançların %80’inin vergiden indirilebileceğini hükme bağlar.

2. Hangi hizmetler bu indirim kapsamına girer?

Aşağıdaki hizmet alanlarında faaliyet gösteren işletmeler bu indirimden yararlanabilir:

• Mimarlık

• Mühendislik

• Tasarım

• Yazılım

• Tıbbi raporlama

• Muhasebe kayıt tutma

• Çağrı merkezi hizmetleri

• Ürün testi ve sertifikasyon

• Veri saklama, işleme ve analizi

• Mesleki eğitim (ilgili bakanlık onayı ile)

• Eğitim ve sağlık hizmetleri (denetim şartıyla)

Not: Yukarıdaki hizmetlerin fiilen verilmesi ve Türkiye'den sağlanması gerekir.

3. İndirimin uygulanması için hangi şartlar aranır?

Şartlar aşağıdaki tabloda özetlenmiştir:

4. Hizmetten yurt dışında yararlanıldığı nasıl ispat edilir?

• Hizmet sözleşmesinde projenin yurtdışı lokasyonu açıkça belirtilmeli

• Hizmet çıktıları yurt dışı kullanıma uygun şekilde teslim edilmeli

• Hizmet Türkiye’deki herhangi bir proje veya şube faaliyetinde kullanılmamalıdır

5. Hizmet sözleşmesinde nelere dikkat edilmeli?

Hizmetin yurtdışına verildiğini ve sadece orada kullanılacağını gösteren ifadeler net şekilde belirtilmelidir. Ayrıca:

• Mülkiyet ve fikri haklar yurt dışı mukimi alıcıya ait olmalı

• Garanti süresi, ödeme koşulları ve teslimat şekli net tanımlanmalı

• Fatura yurtdışı merkezli firmaya kesilmiş olmalı, Türkiye şubesi olmamalıdır

6. Söz konusu indirimi etkileyen hatalı durumlar nelerdir?

Şu durumlarda indirim hakkı kaybedilir:

• Hizmetin Türkiye'deki faaliyetlere yönelik olması

• Faturanın Türkiye şubesi adına düzenlenmesi

• Hizmetten hem Türkiye’de hem yurtdışında faydalanılması

• Gelirin tamamının Türkiye’ye transfer edilmemesi

7. Hizmet yalnızca mühendislik değilse ne olur?

Eğer hizmet, mühendislik dışındaki bir alanla karışık sunuluyorsa (örneğin danışmanlık, koordinasyon vb.) ve bu ek faaliyetler teknik hizmetin özüne dahil değilse, tamamı indirim kapsamından çıkabilir.

Bu nedenle, mühendislik hizmeti dışında kalan unsurlar dikkatle ayrıştırılmalıdır.

8. İndirimden hangi hesap döneminde yararlanılır?

İndirim, gelirin elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi döneminde uygulanabilir. Ancak:

• Gelirin beyannamenin verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması gerekir.

• Aksi halde, ilgili yılda indirimden faydalanılamaz.

9. Faaliyet kodu önemli midir?

Evet. Şirketin faaliyet kodunun (NACE kodu) mühendislik, doğal bilimler ve teknik analizler gibi alanlara ait olması, özelgelerde uyumlu faaliyet olarak değerlendirilmiştir.

Örnek:

NACE: 721901 - Doğal Bilimler ve Mühendislikle İlgili Diğer Araştırma ve Deneysel Geliştirme Faaliyetleri

10. İlgili sözleşmelerde ve faturada neye dikkat edilmeli?

• Sözleşmede: Hizmet kapsamı, yer, süresi ve proje lokasyonu açıkça belirtilmelidir.

• Faturada: Yurt dışı merkezli firmanın adı ve adresi eksiksiz yer almalı, Türkiye şubesi yerine doğrudan merkez firma adına düzenlenmelidir.

Sonuç ve Danışmanlık Çağrısı

Yurt dışına mühendislik hizmeti veren firmaların %80 vergi indirimi avantajından yararlanabilmesi için hem mali mevzuata hem de ticari belgelemeye dikkat etmesi gerekmektedir. Aksi halde avantajlı olan bu düzenleme, riskli bir duruma dönüşebilir.

Siz de bu indirimden faydalanmak ve süreci eksiksiz yürütmek istiyorsanız, uzman ekibimizden danışmanlık alabilirsiniz.

📞 216 352 29 61
✉️ info@ozmconsultancy.com
🌐 www.ozmconsultancy.com