Print on Demand (POD) Gelirlerinin Vergilendirilmesi: GVK 89/13 Kapsamında %80 Kazanç İndirimi

Yurt dışına yönelik dijital tasarım faaliyetleri son yıllarda hızla artarken, Türkiye’deki grafik tasarımcılar ve reklam ajansları için print on demand (POD) modeli önemli bir gelir kaynağı haline gelmiştir. Bu modelde tasarımcılar, müşterilerin fotoğraf ve materyallerini kullanarak kişiye özel portre, dijital illüstrasyon, poster veya kanvas tablo gibi ürünler tasarlamakta; bu tasarımları dijital dosya olarak göndermekte veya yurt dışındaki baskı firmalarına ileterek müşteriye ulaştırmaktadır.

Ancak bu faaliyetlerin vergisel niteliği uzun süre tartışma konusu olmuştur. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan özelgede, bu tür gelirlerin tasarım hizmeti kapsamında değerlendirilip Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13. maddesindeki %80 kazanç indiriminden yararlanabileceği açıkça belirtilmiştir.

Print On Demand Özelge Talebimize Olumlu Cevap Geldi

Başvuru sahibi, Türkiye’de reklam ajansı ve grafik tasarım faaliyetleri yürütmektedir. Faaliyet konuları,

• “731101 – Reklam Ajanslarının Faaliyetleri”

• “741003 – Uzmanlaşmış Grafik Tasarımcılarının Faaliyetleri (Marka ve Alametifarike Tasarımı Dahil)”
  olarak kayıtlıdır.

Tasarımcı, yurt dışında faaliyet gösteren e-ticaret platformları üzerinden, müşterilerin gönderdiği fotoğraf, mekan veya obje görsellerini kullanarak kişiye özel portre ve sulu boya aile tabloları hazırlamakta; bu içerikleri dijital olarak e-posta ile ya da yurt dışındaki baskı firmalarına göndererek poster ve kanvas tablo şeklinde bastırmaktadır.

Bu faaliyetlerden elde edilen kazancın, Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13. maddesi kapsamında %80 oranında indirim konusu yapılıp yapılamayacağı sorulmuştur.

İlgili Mevzuat: GVK 89/13

Gelir Vergisi Kanunu’nun “Diğer İndirimler” başlıklı 89. maddesinin (13) numaralı bendi şöyledir:

“Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen diğer alanlardaki hizmet işletmeleri… tarafından elde edilen kazancın %80’i gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir.”

Bu indirimden yararlanabilmek için:

• Faturanın yurt dışı mukimi müşteri adına düzenlenmesi,

• Hizmetin Türkiye’den verilmiş olması,

• Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılması gerekmektedir.

Tebliğ Açıklamaları: Hizmetin Niteliği ve Yararlanma Şartı

1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’ne göre, bu indirimden yararlanacak işletmelerin ana faaliyet konularında “tasarım” hizmeti yer almalıdır. Ayrıca:

• Hizmet, fiilen Türkiye’den verilmiş olmalı,

• Hizmetten yurt dışında yararlanılmalı,

• Hizmetin Türkiye’deki bir faaliyete yönelik olmaması,

• Faturanın yurt dışı müşteri adına düzenlenmiş olması gerekir.

Danışmanlık, aracılık veya asistanlık gibi dolaylı hizmetler bu kapsama girmez.

Vergi İdaresinin Görüşü

Gelir İdaresi Başkanlığı, özelgede yaptığı değerlendirmede şu sonuca varmıştır:

“Tasarım hizmetinin fiilen sunulması ve yukarıda sayılan şartların sağlanması kaydıyla, yurt dışında bulunanlara Türkiye’de sunulan ve münhasıran yurt dışında yararlanılan grafik tasarım hizmeti nedeniyle elde edilen kazancın %80’si, Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13. maddesi uyarınca gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir.”

Yani, yurt dışı müşteriler için Türkiye’de hazırlanan ve yurt dışında kullanılan tasarım hizmetleri, gelir vergisinde %80 kazanç indirimi avantajından yararlanabilir.

Uygulamada Ne Anlama Geliyor?

Bu özelgeye göre, Print on Demand (POD) modeliyle çalışan tasarımcılar için şu durum geçerlidir:

• Tasarım Türkiye’de hazırlanıyor,

• Baskı ve teslimat yurt dışındaki firmalar üzerinden yapılıyorsa,

• Hizmetten Türkiye’de değil, yurt dışında faydalanılıyorsa,
  elde edilen kazanç hizmet ihracı sayılır.

Dolayısıyla, gelirin yarısı vergiden istisna edilerek önemli bir avantaj elde edilir.

Sonuç

Gelir İdaresi’nin bu özelgesi, yurt dışına yönelik dijital tasarım faaliyetlerinin —özellikle print on demand modelinin— vergisel statüsünü netleştirmiştir.

Tasarımcılar, faaliyetlerini doğru şekilde belgelendirip faturalarını yurt dışı müşteriler adına düzenledikleri takdirde, Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13. maddesi kapsamında %80 kazanç indiriminden yararlanabilirler.

Bu sayede çok düşük vergi öderler

Bu, Türkiye’deki grafik tasarımcılar için hem uluslararası rekabet avantajı hem de yasal vergi planlaması anlamında önemli bir fırsattır.

OZM Consultancy olarak,
yurt dışı satışlardan elde edilen tasarım gelirlerinin doğru sınıflandırılması,
GVK 89/13 uygulaması, ve ihracat istisnası süreçlerinde profesyonel destek sağlıyoruz.

Vergi Avantajını Kaybetmemek için Bize Ulaşın

📩 info@ozmconsultancy.com
🌐 ozmconsultancy.com