Türkiye’de Yurt Dışına Verilen Hizmetlerden Elde Edilen Gelirlerde Uygulanan %80 İndirim

Türkiye’de Yurt Dışına Verilen Hizmetlerden Elde Edilen Gelirlerde Uygulanan %80 İndirim: 2023 Değişiklikleri

Türkiye’de faaliyet gösteren şirketler, yurt dışındaki müşterilerine sundukları belirli hizmetlerden elde ettikleri gelirler için özel bir vergi indirimi avantajından yararlanabilmektedirler. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 3. maddesinin birinci fıkrası gereği, Türkiye’de kanuni veya iş merkezi bulunan şirketler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilmektedir. Ancak, bazı şartların sağlanması durumunda, yurt dışına verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazançlarda önemli bir indirim imkanı sunulmaktadır. Bu blogda, Türkiye’de yerleşik şirketlerin yurt dışı mukimi kişi ve kurumlara verdikleri hizmetlerden sağladıkları gelirler üzerinden sağlanacak %80 indirim hakkını ve bu indirim için aranan şartları inceleyeceğiz.

Kurumlar Vergisi İndiriminden Kimler Yararlanabilir?

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesinde, yurt dışı mukimi kişi ve kurumlara verilen hizmetlerden elde edilen kazançların, belirli şartlar altında %80 oranında indirilerek vergilendirileceği belirtilmiştir. Bu indirim, yalnızca belirli sektörlerde faaliyet gösteren ve yurt dışındaki müşterilerine hizmet sunan şirketler için geçerlidir. İndirimden yararlanabilecek şirketler, aşağıdaki hizmet türlerinde faaliyet göstermelidir:

• Mimarlık

• Mühendislik

• Tasarım

• Yazılım

• Tıbbi raporlama

• Muhasebe kaydı tutma

• Çağrı merkezi hizmetleri

• Ürün testi ve sertifikasyon

• Veri saklama, veri işleme ve veri analizi

• Mesleki eğitim (ilgili bakanlıkların izniyle)

Bu hizmetlerin sadece birinin verilmesi yeterli olup, ana sözleşmede bu hizmetlerin bir veya birkaçının yer alması yeterlidir.

İndirimden Yararlanma Şartları

İndirimden yararlanabilmek için yerine getirilmesi gereken temel şartlar şu şekildedir:

1. Yurt Dışına Verilen Hizmetler: İndirim yalnızca yurt dışında yerleşik kişi ve/veya kurumlara yapılan hizmetler için geçerlidir. Türkiye’de yerleşik kişilerle ilgili yapılan işler bu indirimden yararlanamaz.

2. Hizmetin Türkiye’den Yurt Dışına Verilmesi: Türkiye’den verilen hizmetin, yalnızca yurt dışındaki faaliyetlere ilişkin olması gerekir. Hizmetin Türkiye’deki faaliyetlerle herhangi bir ilgisi bulunmamalıdır.

3. Faturaların Yurt Dışındaki Müşteriler Adına Düzenlenmesi: İndirim uygulanacak hizmetlerin faturası, mutlaka yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmelidir.

4. Münhasıran Yurt Dışında Yararlanılan Hizmetler: Verilen hizmetten yurt dışında yararlanılıyor olmalıdır. Türkiye'deki faaliyetlerle ilişkili bir hizmet sunulması halinde indirim uygulanmaz.

2023 Değişiklikleri ve Uygulama

2023 yılında yapılan düzenlemeler ile, yurt dışında sağlanan hizmetlerden elde edilen kazançların Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla %80’lik indirim daha da netleştirilmiştir. Bu düzenleme, sadece belirli faaliyetlerle sınırlı olup, daha önce belirtilen tüm hizmetlerin münhasıran yurt dışında kullanılan kısmı için geçerlidir.

2023’teki en önemli değişikliklerden biri, indirimden faydalanabilmek için yapılan hizmetin yurt dışında doğrudan kullanılmasının gerekliliğidir. Bu değişiklik, özellikle teknoloji ve yazılım şirketlerini etkilemektedir; çünkü bu sektörlerdeki hizmetler genellikle dijital platformlar üzerinden sunulmakta ve Türkiye dışındaki müşterilerle doğrudan ilişki içerisindedir.

Uygulama Adımları

Yurt dışı mukimi kişi ve kurumlara verilen hizmetlerden sağlanan gelirlerde %80 indirimden yararlanmak isteyen şirketlerin dikkat etmesi gereken birkaç önemli adım bulunmaktadır:

1. Ana Sözleşme Kontrolü: Şirketin ana sözleşmesinde belirtilen faaliyet konuları arasında, indirimden faydalanılabilecek hizmetlerin bulunduğuna dair bir kontrol yapılmalıdır. Bu hizmetlerin yalnızca birinin verilmesi yeterli olacaktır.

2. Faturaların Düzenlenmesi: Yurt dışı mukimi kişi veya kurum adına düzenlenen faturalar, indirim uygulamaları için zorunludur. Şirketlerin, faturalama süreçlerinde bu hususa dikkat etmeleri gerekir.

3. İndirim Beyanı: Şirketlerin, Kurumlar Vergisi beyannamesinde bu indirimden yararlandıklarını belirtmeleri ve söz konusu gelirleri doğru şekilde beyan etmeleri gerekmektedir.

Sonuç

Türkiye’deki şirketler için yurt dışı mukimi kişi ve kurumlara sunulan belirli hizmetlerden elde edilen gelirlerdeki %80’lik vergi indirimi, önemli bir fırsat sunmaktadır. Bu indirim, şirketlerin yurt dışındaki faaliyetlerinden elde ettikleri gelirleri vergi avantajı ile optimize etmelerini sağlar. Ancak, bu indirimden yararlanabilmek için belirli şartların sağlanması ve ilgili belgelendirmelerin yapılması gerektiği unutulmamalıdır.

Eğer şirketiniz, yukarıda belirtilen hizmetlerden birini sunuyor ve yurt dışı müşterilere hizmet veriyorsa, bu vergi avantajından faydalanabilmek için profesyonel bir danışmanlık almanız faydalı olacaktır. Ayrıca, bu düzenlemenin detayları ve uygulama süreci ile ilgili olarak, güncel bilgilere ulaşmak için Maliye Bakanlığı ve ilgili düzenlemeler takip edilmelidir.

Türkiye'deki faaliyetlerinizi daha verimli hale getirmek ve vergi avantajlarından yararlanmak için bizimle iletişime geçin!

info@ozmconsultancy.com