Yurt Dışına Verilen Hizmetler (%80 İndirim) Nedir?
Yurt Dışına Verilen Hizmetler (%80 İndirim) Nedir?
Yurt Dışına Verilen Hizmetler (%80 İndirim) Nedir?
Kurumlar vergisi matrahını doğrudan etkileyen stratejik alanlar olan indirim ve istisna mekanizmaları, mükelleflerin vergi yükünü yasal olarak azaltmasını ve belirli alanlardaki yatırımların teşvik edilmesini sağlayan son derece teknik ve karmaşık araçlardır. Bu uygulamalar beyanname üzerinde titizlikle ayrı ayrı izlenmeyi gerektiren özellikli konulardır. Sunulan kaynaklarda, istisna uygulamalarından net bir şekilde ayrılarak özel bir "indirim mekanizması" olarak tanımlanan Yurt Dışına Verilen Hizmetler indirimi, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesinin 1. fıkrasının "ğ" bendinde düzenlenmektedir.
%80 İndirim Uygulamasının Kapsamı ve Oranı: Türkiye'den yurt dışı mukimi kişi veya kurumlara verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazançlar, şartların sağlanması halinde kurum kazancından indirim konusu yapılabilmektedir. 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren bu indirim oranı %80 olarak uygulanmaktadır.
İndirim Kapsamındaki Hizmetler: Söz konusu indirim mekanizmasından faydalanabilecek hizmetler kanunda sayma yoluyla belirlenmiştir. Bu hizmetler şunlardır:
Mimarlık, mühendislik ve tasarım hizmetleri.
Yazılım hizmetleri.
Tıbbi raporlama ve sağlık hizmetleri.
Muhasebe kaydı tutma.
Çağrı merkezi ve ürün testi hizmetleri.
Mesleki eğitim ve eğitim hizmetleri.
Kapsam Dışı Bırakılan Hizmetler: Uygulamada özellikle dikkat edilmesi gereken noktalardan biri, danışmanlık veya aracılık hizmetlerinin kesinlikle bu indirim kapsamında sayılmamasıdır.
İndirimden Yararlanma Şartları: Bu %80'lik indirim mekanizmasından faydalanabilmek için işletmelerin katı şartları yerine getirmesi gerekmektedir:
Yurt Dışı Mukimliği: Hizmetin verildiği kişilerin Türkiye'de yerleşik olmaması veya kurumların kanuni ve iş merkezlerinin yurt dışında bulunması zorunludur.
Yurt Dışında Kullanım: Verilen hizmet münhasıran yurt dışı mukimi için yapılmalı ve hizmet fiilen yurt dışında kullanılmalıdır.
Ana Sözleşme Şartı: Bu hizmetleri veren şirketin söz konusu faaliyetlerinin mutlaka ana sözleşmesinde yazılı olması gerekmektedir.
İzin ve Ruhsatlar: Faaliyetin sağlık alanında olması halinde Sağlık Bakanlığı'ndan, eğitim alanında olması halinde ise Milli Eğitim Bakanlığı'ndan gerekli ruhsat veya iznin alınmış olması şarttır.
Muhasebesel Takip: Bu faaliyetlerden elde edilen kazançların diğer kazançlardan ayrı ayrı izlenmesi gerekmektedir.
Türkiye'ye Transfer: Belki de en kritik şartlardan biri, bu faaliyetlerden elde edilen kazancın, ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi verilme tarihine kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olmasıdır.
Özetle, yurt dışına verilen hizmetler indirimi, kanunda özel olarak tanımlanmış sektörlerde hizmet ihracatını destekleyen çok avantajlı bir mekanizma olmakla birlikte; ana sözleşme uyumu, bedelin Türkiye'ye getirilme süresi ve verilen hizmetin mahiyeti (danışmanlık olmaması gibi) konularında son derece hassas şartlara bağlanmıştır.
