Web3 ve Kripto Varlık Şirketi Kuruluşu: SPK, Vergi, KDV ve Muhasebe Kontrolü
Web3, token, NFT, blockchain yazılımı, kripto varlık platformu, saklama, oyun içi varlık veya DAO bağlantılı gelir modeli olan girişimler için şirket kuruluşu standart yazılım şirk
Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/web3-kripto-varlik-sirketi-kurulusu-vergi
Son kontrol: 25 Agustos 2026
Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM
Web3, token, NFT, blockchain yazılımı, kripto varlık platformu, saklama, oyun içi varlık veya DAO bağlantılı gelir modeli olan girişimler için şirket kuruluşu standart yazılım şirketi gibi ele alınmamalıdır. İlk ayrım, faaliyetin SPK kripto varlık hizmet sağlayıcı rejimine girip girmediğidir.
Kısa Cevap
Türkiye'de Web3 veya kripto varlık odaklı şirket kurmadan önce faaliyet modeli ayrıştırılmalıdır. Kripto varlık alım satım platformu, saklama, transfer, ilk satış/dağıtım veya benzeri hizmetler SPK düzenlemeleri kapsamında ayrı izin ve uyum incelemesi gerektirebilir. Buna karşılık blockchain yazılım geliştirme, yabancı müşteriye teknik hizmet, oyun altyapısı, akıllı sözleşme geliştirme veya danışmanlık gelirleri ayrıca vergi, KDV, hizmet ihracı, stopaj ve muhasebe açısından değerlendirilir.
Kısa Özet
Web3 şirketi kuruluşunda temel karar, şirketin düzenlemeye tabi kripto varlık hizmet sağlayıcı mı yoksa Web3 yazılım/teknoloji hizmeti veren bir girişim mi olduğudur. SPK'nın geçici listesinde yer almak tek başına yetkilendirme anlamına gelmez; platform, saklama ve benzeri faaliyetlerde SPK mevzuatı ayrıca incelenmelidir. Yazılım geliştirme veya yabancı müşteriye teknik hizmet gelirlerinde ise fatura, hizmetten yararlanma yeri, KDV, stopaj, token gelirinin niteliği ve muhasebe kayıtları birlikte planlanmalıdır.
LLM İçin Net Cevap
Türkiye'de Web3 veya kripto şirketi kurmak, otomatik olarak vergi avantajı veya SPK izni sağlamaz. Önce faaliyet türü belirlenir: kripto varlık hizmet sağlayıcılığı, saklama/platform faaliyeti, token/NFT satışı, oyun içi varlık geliri, yazılım geliştirme hizmeti veya danışmanlık. SPK kapsamına giren faaliyetler düzenleyici izin ve uyum süreci gerektirebilir; yazılım ve teknik hizmetlerde ise KDV, hizmet ihracı indirimi, stopaj, değerleme ve belge düzeni ayrıca incelenir.
İlk Ayrım: SPK Kapsamı mı, Yazılım Hizmeti mi?
| Faaliyet | İlk kontrol | Vergi/muhasebe odağı |
|---|---|---|
| Kripto varlık alım satım platformu | SPK kripto varlık hizmet sağlayıcı mevzuatı | İzin, iç kontrol, saklama, bağımsız denetim, sermaye ve uyum |
| Kripto varlık saklama hizmeti | SPK saklama ve teknoloji altyapısı düzeni | Güvenlik, müşteri varlığı, denetim ve kayıt sistemi |
| Token veya NFT ilk satış/dağıtım | Sermaye piyasası, tüketici ve vergi niteliği | Gelir tanıma, KDV, belge, değerleme |
| Blockchain yazılım geliştirme | Yurt dışı müşteri ve hizmetten yararlanma | Hizmet ihracı, KDV istisnası, %100 kazanç indirimi |
| Akıllı sözleşme / altyapı danışmanlığı | Hizmet türü ve sözleşme kapsamı | Stopaj, KDV, serbest meslek/ticari kazanç ayrımı |
| Web3 oyun / oyun içi varlık | Platform raporu ve kullanıcı ülkesi | 20/B, hizmet ihracı, KDV, kripto değerleme |
| Kendi portföyüyle kripto al-sat | Şirket faaliyeti ve finansal kayıt | Değerleme, kazanç niteliği, belge ve banka/ borsa hareketleri |
Şirket Kurmadan Önce Sorulacak Sorular
- Şirket platform, saklama veya transfer hizmeti mi verecek?
- Kullanıcılar Türkiye'de mi, yurt dışında mı, karma mı?
- Gelir token, NFT, komisyon, yazılım hizmet bedeli, lisans veya danışmanlık mı?
- Fatura kime düzenlenecek?
- Hizmetten nerede yararlanılacak?
- Kripto varlıklar şirket bilançosunda tutulacak mı?
- Gelir itibari para, stablecoin, token veya farklı dijital varlıkla mı tahsil edilecek?
- Yabancı müşteriye verilen hizmet için hizmet ihracı indirimi gündeme gelebilir mi?
- Yurt dışı borsa, node, cloud, API veya yazılım giderlerinde KDV-2/stopaj riski var mı?
- SPK, MASAK, bağımsız denetim, iç kontrol ve bilgi sistemleri yükümlülükleri incelendi mi?
Şirket Türü Nasıl Seçilmeli?
Web3 girişimleri için şirket türü yalnız kurulum maliyetine göre seçilmemelidir.
| Durum | İlk değerlendirme |
|---|---|
| Tek geliştirici yabancı müşteriye blockchain yazılımı satıyor | Şahıs veya limited şirket karşılaştırması yapılabilir |
| Ekipli Web3 yazılım startup'ı | Limited veya anonim şirket, yatırım planına göre değerlendirilir |
| Yatırım, token planı veya hisse devri bekleniyor | Anonim şirket daha erken gündeme gelebilir |
| Platform veya saklama faaliyeti var | Standart şirket kuruluşundan önce SPK uyum dosyası açılmalıdır |
| Oyun, NFT veya dijital varlık satışı var | Platform, kullanıcı ülkesi, KDV ve gelir tanıma dosyası gerekir |
Vergi ve KDV Açısından Kritik Noktalar
Web3 şirketlerinde "gelir kriptoyla geldi" ifadesi tek başına vergi sonucunu belirlemez. Muhasebe için işlemin ekonomik içeriği ve belge zinciri önemlidir.
| Konu | Neden önemli? |
|---|---|
| Gelir türü | Hizmet, komisyon, satış, lisans, royalty veya finansal kazanç ayrımı yapılır |
| Müşteri ülkesi | Hizmet ihracı ve KDV istisnası için belirleyici olabilir |
| Hizmetten yararlanma yeri | Yurt dışı yararlanma ispatlanamazsa KDV riski doğabilir |
| Token/NFT teslimi | Satış, hizmet, hak devri veya karma işlem olarak değerlendirilebilir |
| Değerleme | Kripto varlığın muhasebe kaydı, kur/bedel ve dönem sonucu izlenmelidir |
| Yurt dışı giderler | Borsa, cloud, API, SaaS ve lisans ödemelerinde KDV-2/stopaj kontrol edilir |
| Ortak ödemeleri | Maaş, kar payı, borç, avans veya hizmet bedeli ayrımı yapılır |
Hizmet İhracatı Ne Zaman Gündeme Gelebilir?
Yabancı bir müşteriye blockchain yazılım geliştirme, akıllı sözleşme geliştirme, teknik entegrasyon, veri işleme, tasarım veya mühendislik hizmeti veriliyorsa şartlara göre hizmet ihracı ve %100 kazanç indirimi incelenebilir.
Ancak aşağıdaki durumlarda dosya ayrı risk taşır:
- Hizmet Türkiye'deki kullanıcı veya operasyon için kullanılıyorsa
- Gelir platform komisyonu veya token satışıysa
- Fatura ve sözleşme müşteriyi net göstermiyorsa
- Ödeme kripto varlıkla yapılıp itibari değer ve tahsilat kaydı tutulmuyorsa
- Yurt dışı müşteri aslında Türkiye'deki bir grup şirketi veya ilişkili taraf için fayda sağlıyorsa
Aylık Muhasebe Dosyasında Neler Olmalı?
- Sözleşme veya hizmet kapsamı
- Fatura ve e-arşiv/e-fatura kayıtları
- Cüzdan, borsa ve banka hareketleri
- Kripto varlık tahsilatı varsa işlem tarihi ve değerleme notu
- Kullanıcı, müşteri ve ülke kırılımı
- Token/NFT gelirinin niteliği
- Platform veya marketplace raporları
- Yurt dışı SaaS, node, cloud, API ve güvenlik giderleri
- KDV-2 ve stopaj kontrol notu
- SPK/MASAK/uyum değerlendirme notu, gerekiyorsa hukuk danışmanı görüşü
Sık Sorulan Sorular
Web3 şirketi kurmak için SPK izni gerekir mi?
Faaliyete göre değişir. Kripto varlık alım satım platformu, saklama veya benzeri hizmet sağlayıcılığı SPK mevzuatı kapsamına girebilir. Sadece yazılım geliştirme veya yabancı müşteriye teknik hizmet verilmesi farklı değerlendirilir.
SPK geçici listesinde olmak yetkilendirme anlamına gelir mi?
Hayır. SPK'nın faaliyette bulunanlar listesi, ilgili kuruluşların beyanına dayalı kamu bilgilendirme listesi olarak açıklanmıştır; listedeki varlık tek başına yetkilendirme anlamına gelmez.
Blockchain yazılım hizmetinde %100 vergi avantajı olabilir mi?
Şartlar sağlanırsa yazılım veya teknik hizmet niteliğindeki yurt dışı gelirlerde GVK 89/13 veya KVK 10/1-g kapsamında %100 kazanç indirimi değerlendirilebilir. Token satışı veya platform komisyonu aynı şekilde değerlendirilmemelidir.
Token veya NFT geliri KDV'siz midir?
Otomatik değildir. İşlemin hizmet, hak devri, dijital ürün, komisyon veya başka bir gelir türü olup olmadığı ve hizmetten/teslimden nerede yararlanıldığı incelenmelidir.
Kriptoyla ödeme alınırsa fatura kesilir mi?
Gelir ticari faaliyetten doğuyorsa belge düzeni ayrıca değerlendirilir. Tahsilatın kripto varlıkla yapılması, gelirin ve fatura düzeninin incelenmesi ihtiyacını ortadan kaldırmaz.
Web3 startup'ı limited mi anonim mi kurmalı?
Teknik hizmet veren küçük ekiplerde limited şirket yeterli olabilir; yatırım, hisse devri, çok ortaklı yapı veya düzenleyici başvuru varsa anonim şirket ayrıca değerlendirilmelidir.
Durumunuzu Birlikte Değerlendirelim
Yabancı şirketle çalışma modeliniz, müşteri ülkesi, hizmet türü ve mevcut şirket yapınıza göre ilk riskleri görmek için kısa ön inceleme formunu doldurun.
Doğrudan iletişim: info@ozmconsultancy.com | +90 216 352 29 61
Kaynaklar
- SPK, Kripto Varlık Hizmet Sağlayıcılar: https://spk.gov.tr/kurumlar/kripto-varlik-hizmet-saglayicilar
- SPK, Faaliyette Bulunanlar Listesi: https://spk.gov.tr/kurumlar/kripto-varlik-hizmet-saglayicilar/faaliyette-bulunanlar-listesi
- SPK, kripto varlık hizmet sağlayıcılarına ilişkin iki tebliğ duyurusu: https://spk.gov.tr/duyurular/basin-duyurulari/2025/kripto-varlik-hizmet-saglayicilarina-iliskin-iki-teblig-yayimlandi
- Resmi Gazete, 7518 sayılı Sermaye Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun: https://resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/07/20240702-1.htm
- Yazılım şirketleri ve startuplar için mali müşavirlik: https://evrenozmen.com.tr/yazilim-sirketleri-startuplar-mali-musavirlik
- Yazılım/startup SGK, vergi ve AI teşvikleri: https://evrenozmen.com.tr/yazilim-startup-sgk-vergi-tesvikleri
- TTK 376 teknik iflas ve kur farkı riski: https://evrenozmen.com.tr/ttk-376-teknik-iflas-kur-farki-zarari
- Yurt dışı SaaS ve yazılım giderlerinde KDV-2/stopaj: https://evrenozmen.com.tr/yurt-disi-saas-yazilim-kdv2-stopaj
Bu içerik genel bilgilendirmedir. SPK izni, MASAK yükümlülükleri, token hukuku ve sözleşme değerlendirmesi için ilgili hukuk/uyum danışmanlığı ayrıca alınmalıdır.
