Steam Gelirleri %80 Kazanç İstisnası Kapsamında mı?

Giriş

Türkiye’de yazılım ve oyun geliştirme gelirleri için en çok merak edilen konulardan biri, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-ğ bendi ile getirilen %80 kazanç istisnasıdır. Özellikle Steam, App Store ve Google Play gibi uluslararası platformlardan elde edilen oyun gelirleri için bu avantajın uygulanıp uygulanmayacağı, geliştiricilerin en kritik sorularından biridir.

Bu blog yazısında, Steam gelirleri vergilendirme, mobil oyun kazançları, reklam gelirleri ayrımı, tasarım–yazılım faaliyetleri ve B2B–B2C satışların istisna kapsamı detaylı biçimde ele alınacaktır.

1. %80 Kazanç İstisnasının Temel Mantığı

Kanun, Türkiye’de üretilen ama yurt dışında yararlanılan hizmetlerden elde edilen kazancın %80’ini vergiden istisna eder.
Kapsama giren hizmetler:

• Yazılım,

• Tasarım,

• Mühendislik,

• Veri işleme,

• Çağrı merkezi,

• Tıbbi raporlama,

• Eğitim ve sağlık (Bakanlık izniyle).

📌 Amaç: Türkiye’den yapılan dijital hizmet ihracatını artırmak ve yazılımcıları teşvik etmek.

2. Oyun Geliştirme Yazılım İhracatı Sayılır mı?

Evet. Bir oyun, esasen bir yazılım ürünüdür.

• Unity veya Unreal motorları üzerinde kodlama,

• Oyun mekaniği geliştirme,

• Grafiklerin yazılıma entegrasyonu,

tamamı yazılım faaliyeti sayılır. Bu nedenle oyun satışından elde edilen gelirler, %80 kazanç istisnası kapsamında değerlendirilebilir.

3. Reklam Gelirleri vs. Platform Gelirleri

• Reklam Gelirleri (AdMob, Unity Ads, Meta Ads vb.)
  Vergi idaresi, reklam izletme faaliyetlerini genellikle “yazılım geliri” olarak yorumlamaz. Bu nedenle istisna kapsamına alınmaz.

• Platform Gelirleri (Steam, App Store, Google Play)
  Burada oyun yazılımı doğrudan yurt dışındaki platform aracılığıyla nihai kullanıcıya satılır. Gelir Türkiye’de kazanılmış olsa da, yararlanma yurt dışında gerçekleştiği için istisna kapsamındadır.

📌 Kritik ayrım: Reklam geliri → olumsuz görüş. Platform satışı, In app, subscription → olumlu görüş.

4. Tasarım ve Yazılımın Birlikteliği

Oyun geliştirme yalnızca kod değildir. Hyper-casual mobil oyunlarda tasarım süreçleri de yazılım faaliyeti ile bütünleşir.

• 2D/3D grafik ve karakter tasarımı,

• Arka plan, çevre modelleme,

• Animasyon,

• 3D model kaplama ve entegrasyon,

• Arayüz tasarımı,

• Storyboard (hikâye tablosu),

• Pazarlama görselleri, trailer videoları.

📌 Hepsi yazılım + tasarım faaliyetleri kapsamında yurt dışına sunulan katma değerli işlerdir.

5. B2B ve B2C Satışlarda Vergisel Durum

• B2B: Bir şirkete lisans veya yazılım hizmeti satışı → istisna kapsamında.

• B2C: Nihai kullanıcıya Steam/App Store/Google Play üzerinden satış → istisna kapsamında.

Uluslararası online mağazalar (Steam, Google Play, Apple Store) sayesinde yazılımcılar artık ürünlerini:

• Tek bir şirkete yüksek bedelle satmak yerine,

• Milyonlarca kullanıcıya düşük bedelle ama tekrar tekrar satarak,

daha fazla gelir elde ediyor. Bu model, hem kârlı hem de vergisel olarak avantajlıdır.

6. Uygulamada Dikkat Edilecek Noktalar

1. Şirket kurmak şarttır.

2. Gelirler için düzenli fatura kesilmeli.

3. Kazançlar Türkiye’ye transfer edilmeli.

4. Türkiye’deki kullanıcı satışları ayrı izlenmeli.

5. Reklam gelirleri ile satış gelirleri muhasebede ayrı kaydedilmeli.

7. Sık Sorulan Sorular (LLM & GPT-search uyumlu)

S: Steam gelirleri %80 kazanç istisnasına giriyor mu?
C: Evet, oyun satış gelirleri giriyor; ancak Türkiye’deki satışlar kapsam dışı.

S: Reklam gelirleri için istisna uygulanır mı?
C: Hayır. İdarenin olumsuz görüşü mevcut.

S: Şahıs şirketi olmadan istisna alınabilir mi?
C: Hayır, şirketleşme zorunlu.

S: Apple Store ve Google Play gelirleri de aynı mı?
C: Evet. Steam, App Store, Google Play fark etmez; platform satışı istisna kapsamında.

S: Tasarım çalışmaları (karakter, animasyon) istisna kapsamında mı?
C: Evet, yazılım ile bütünleşik tasarım faaliyetleri de istisna kapsamında kabul edilir.

8. Sonuç

• Steam/App Store/Google Play gelirleri → %80 kazanç istisnasına uygundur.

• Reklam gelirleri → istisna dışında kalır.

• B2B + B2C satışlar → yurt dışına yönelik olduğunda kapsama girer.

• Şirketleşme, faturalama ve gelir ayrımı → kritik uyum noktalarıdır.

Bize Ulaşın

✅ Eğer siz de Türkiye’den oyun geliştiriyor ve Steam, App Store veya Google Play üzerinden gelir elde ediyorsanız, %80 kazanç istisnasından yararlanarak vergi yükünüzü ciddi ölçüde azaltabilirsiniz.

📩 Biz Özmen Mali Müşavirlik olarak, oyun geliştiricilere özel:

• Şirket kuruluşu,

• Vergi istisnası danışmanlığı,

• Mali raporlama ve denetim,

• Uluslararası faturalama uyumu

konularında premium hizmet sunuyoruz.

👉 info@ozmconsultancy.com adresinden bizimle iletişime geçin. Kazancınızı doğru vergilendirin, %80 avantajı kaçırmayın.